מס רווחי הון ב־2026: שיעורי המס, הקלות לפי גיל וקיזוז הפסדים

כמה מס רווחי הון משלמים ב־2026

במכירת ניירות ערך בידי יחיד, שיעור המס הרגיל הוא בדרך כלל 25% מהרווח הריאלי החייב. קיימים שיעורים אחרים, ובהם מס על מכשירי חוב שאינם צמודים ומס לבעל מניות מהותי. ההקלות לפי גיל, קיזוז הפסדים ומס יסף עשויים לשנות את התוצאה הסופית.

הטבלה מציגה את שיעורי הבסיס הרלוונטיים ב־2026, לפני מס יסף ולפני בדיקת נסיבות אישיות. היא מתייחסת להשקעה הונית של יחיד. פעילות שמסווגת כעסק ומכירת נכסים ותיקים עשויות להיות כפופות לחישוב אחר.

השיעורים מפורטים בהוראות רשות המסים לטופס 1325. לעצמאים שמחזיקים גם תיק השקעות פרטי, כדאי לרכז את נתוני ההשקעות בנפרד מהכנסות העסק, ולהעביר את שתי קבוצות המסמכים לחישוב השנתי.

איך מחשבים רווח הון ואת המס עליו

החישוב מתחיל בתמורה מהמכירה ובעלות הרכישה המוכרת. בניירות ערך, הוראות רשות המסים כוללות במחיר המקורי את עמלת הקנייה ומפחיתות מהתמורה את עמלת המכירה. עמלות תקופתיות אינן נכללות באותה הגדרה. לאחר מכן בוחנים את ההתאמה הנדרשת ואת ההפסדים שמותר לקזז.

רווח ריאלי הוא הרווח מעבר להתאמה הקבועה בדין. בנייר ערך הנקוב במטבע חוץ או צמוד אליו, שער המטבע משמש כמדד לעניין החישוב אצל יחיד. לכן ההפרש השקלי שמופיע במסך החשבון לא בהכרח זהה לרווח החייב במס.

1. מזהים את הנכס שנמכר ואת מועד הרכישה שלו.
2. מאתרים את עלות הרכישה ואת עמלות העסקה הרלוונטיות.
3. מחשבים את הרווח לפי כללי ההצמדה החלים על הנכס.
4. בודקים הפסדים מותרים בקיזוז ואת שיעור המס המתאים.
5. מצרפים את הנתונים לחישוב השנתי ובודקים מס נוסף וניכויים שכבר שולמו.

נניח שלצורך דוגמה בלבד, לאחר כל ההתאמות התקבל רווח חייב של 20,000 שקלים, ושיעור המס החל עליו הוא 25%. המס הבסיסי יהיה 5,000 שקלים, לפני קיזוזים או מס נוסף. את פעולת הכפל אפשר לבדוק בעזרת הסבר לחישוב אחוזים במחשבון. את בסיס המס צריך לבדוק בנפרד.

מס רווחי הון מעל גיל 60 ומעל גיל 70

מי שמלאו להם 60 בשנת המס יכולים ליהנות ממדרגות המס הנמוכות גם על הכנסה שאינה מיגיעה אישית. ברווח הון ריאלי, הדבר עשוי לאפשר חיוב נמוך משיעור המס הרגיל, בהתאם להכנסות האחרות ולמדרגות שנותרו פנויות. ב־2026 המדרגות הנמוכות מתחילות בשיעורים של 10%, 14% ו־20%.

אין פטור אוטומטי ממס רווחי הון מעל גיל 60, וגם גיל 70 אינו מקנה פטור גורף על תיק השקעות. ההקלה תלויה בחישוב ההכנסה השנתית: שכר, הכנסה חייבת מפנסיה והכנסות אחרות עשויים לנצל את המדרגות הנמוכות. הכללים מופיעים בסעיפים 91 ו־121 לפקודת מס הכנסה.

נניח ששני אנשים באותו גיל מכרו השקעה ברווח זהה, אך לאחד הכנסות חייבות נוספות ולשני אין. הם לא בהכרח ישלמו אותו סכום מס, כי הכנסות אחרות משנות את המדרגות הפנויות. לצורך בדיקה הכינו פירוט של כלל ההכנסות החייבות, לצד אישורי המס על ההשקעות.

אם נוכה מס בחשבון ההשקעות, אפשר לבחון במסגרת החישוב השנתי אם נוצר תשלום יתר. ההסבר על מס שולי ומדרגות מס עוזר להבין כיצד הכנסות נוספות משפיעות על המדרגה הזמינה לרווח.

אילו פטורים והקלות אפשר לבדוק

פטור ממס רווחי הון תלוי בהסדר מוגדר ובתנאיו. בקרן השתלמות עשוי לחול פטור על רווחים שמקורם בהפקדה מוטבת, בכפוף לכללי המשיכה והוותק. הפקדה מעבר לתקרה המוטבת אינה מקבלת בהכרח את אותו טיפול מס, ולכן צריך לבדוק גם את הרכב הכספים בקרן.

בקופת גמל להשקעה קיימת אפשרות להעביר כספים לקופה משלמת קצבה לאחר גיל 60 ולקבלם כקצבה בהתאם לתנאים, תוך הנאה מהטבת המס הקבועה להסדר. משיכה חד־פעמית אינה מקבלת פטור רק משום שהחוסכים הגיעו לגיל הזה. ההבחנה בין משיכה הונית לקצבה מופיעה בסקירת משרד האוצר על מכשירי חיסכון.

כשמציעים לכם לבדוק זכאות לפטור, בקשו לזהות את המוצר, מקור הכספים והסעיף שעליו נשענת הזכאות. יש הבדל בין פטור על רווחים מסוימים, דחיית מס עד למשיכה והפחתת מס בזכות מדרגות פנויות. כל אחד מהמנגנונים מחייב נתונים אחרים.

לבדיקה מעשית אספו את אישור מועד פתיחת החיסכון, פירוט ההפקדות ואישור הגוף המנהל לגבי סוג המשיכה. אל תסתפקו במשפט כללי שלפיו החיסכון פטור ממס: בקשו להבין איזה חלק מהסכום נהנה מהפטור ובאילו תנאים.

איך קיזוז הפסדים מפחית את הרווח החייב

הפסד הון מוכר יכול להפחית רווחי הון חייבים, בכפוף לכללי הקיזוז. הכרה בהפסד נעשית ככלל במכירת הנכס. ירידה בשווי השקעה שעדיין מוחזקת אינה כשלעצמה הפסד ממומש. רשות המסים מפרטת את העקרונות בחוזר בנושא קיזוז הפסדי הון.

נניח שמומש רווח הון של 30,000 שקלים ובאותה שנה מומש הפסד מוכר של 12,000 שקלים, שמותר לקזז מולו. בדוגמה הפשוטה הרווח שנותר לחיוב יהיה 18,000 שקלים. זו המחשה חשבונית בלבד, בהנחה שהקיזוז מותר ושאין רכיבים נוספים.

הפסד שלא נוצל עשוי לעבור לשנים הבאות בהתאם לתנאים, ובהם הגשת דוח לשנת ההפסד. להפסד שוטף ולהפסד מועבר יש כללי שימוש שונים, ולכן אי אפשר להניח שכל הפסד מתקזז גם מול ריבית או דיבידנד.

אם יש לכם חשבונות בכמה גופים, רכזו את האישורים מכולם לפני החישוב. הכינו רשימה נפרדת של הפסדים מהשנה הנוכחית ושל יתרות משנים קודמות, וציינו ליד כל יתרה באיזה דוח דווחה. כך אפשר לבדוק את הזכאות בלי לספור הפסד פעמיים.

מתי חל מס יסף על רווח הון

בשנת 2026 סף ההכנסה לחיוב במס יסף הוא 721,560 שקלים לשנה. מס נוסף בשיעור 3% חל על חלק ההכנסה החייבת הכוללת שעולה על הסף. בנפרד, מס נוסף בשיעור 2% חל על חלק ההכנסה החייבת ממקורות הוניים שעולה על אותו סף.

אלו שתי בדיקות שונות. הכנסה כוללת גבוהה יכולה ליצור חיוב של 3%, גם כאשר ההכנסה ההונית לבדה אינה עוברת את הסף הנדרש לתוספת של 2%. על חלק הכנסה הונית שמקיים את שני התנאים עשויה לחול תוספת מצטברת של 5%.

לכן אי אפשר להכפיל כל רווח השקעה בשיעור מוגדל באופן גורף. יש לבדוק את כלל ההכנסה החייבת, את ההכנסה ממקורות הוניים ואת החלק שעובר כל סף. הכללים מפורטים בהוראת רשות המסים בנושא המס הנוסף, והסכום לשנת 2026 מופיע גם בפקודת מס הכנסה.

לקראת מכירה משמעותית, הכינו אומדן שנתי שכולל את הרווח הצפוי לצד יתר ההכנסות. בקשו שחישוב המס יציג בנפרד את מס רווח ההון הבסיסי ואת כל אחד מרכיבי המס הנוסף, כדי להבין מה יוצר את החיוב.

דיווח מס רווחי הון: איזה טופס ומתי

מסלול הדיווח תלוי בנכס ובניכוי המס שבוצע. במכירת נכס החייב בהודעה לפי סעיף 91, כגון מניות פרטיות או ציוד עסקי, נדרשת ככלל הודעה בטופס 1399 בתוך 30 יום מהמכירה ותשלום המקדמה הרלוונטית. ההודעה נדרשת גם כשהמכירה הסתיימה בהפסד.

לניירות ערך סחירים יש מסלול דיווח נפרד. כאשר נוכה מלוא המס כחוק, ההודעה הרגילה על מכירה אינה חלה על כל פעולה בבורסה. כאשר לא נוכה המס, עשויות לחול גם חובות דיווח ותשלום מקדמות במהלך השנה, לצד הדוח השנתי. ההבחנה מוסברת בהנחיות רשות המסים לדיווח על מכירות.

בדוח השנתי מרכזים רווחים מניירות ערך סחירים בטופס 1322, ובמקרים המתאימים מצרפים את טופס העזר 1325. רשות המסים מפרסמת את הנספחים בעמוד הדוח השנתי ליחידים. יש להשתמש בגרסה המתאימה לשנת הדיווח.

שמרו לצד כל חישוב את אישור ההגשה ואת אסמכתת התשלום. תשלום מקדמה וניכוי במקור צריכים להיכלל בהתחשבנות, כדי שלא תחושב אותה חבות בלי להביא בחשבון מס שכבר שולם.

מה להכין לפני שימוש במחשבון או הגשת הדוח

מחשבון מס רווחי הון מועיל כשברור אילו נתונים מזינים בו. לפני שמסתמכים על התוצאה, בדקו אם הוא מחשב רווח ריאלי או נומינלי, מאפשר קיזוז הפסדים ומתייחס לגיל ולהכנסות נוספות. תוצאה שמבוססת רק על מחיר קנייה ומחיר מכירה מתאימה לאומדן מוגבל.

1. אספו אישורי קנייה ומכירה ופירוט עמלות לכל נכס שנמכר.
2. רכזו אישורי ניכוי מס מכל חשבונות ההשקעות, ובהם טופסי 867 ככל שהופקו.
3. הכינו דוחות קודמים ואסמכתאות להפסדים שנותרו לקיזוז.
4. צרפו פירוט הכנסות שנתי לצורך בדיקת מדרגות ומס יסף.
5. רשמו בנפרד מקדמות ותשלומים שבוצעו, עם אישורי התשלום.

בהוראות טופס 1325 מפורטים נתוני העלות, התמורה וההתאמה הדרושים לחישוב. השוו אותם לנתונים שבידיכם: סכום שהועבר לחשבון הבנק לאחר מכירה אינו בהכרח התמורה לפני מס, ויתרת החשבון אינה תחליף לפירוט העסקאות.

אם מסמך חסר, בקשו מהגוף שמנהל את החשבון את אישור העסקה או אישור המס הרלוונטי. העבירו לבדיקה רשימה קצרה של השאלות שנותרו פתוחות, למשל עלות רכישה חסרה, הפסד קודם או זכאות להקלה לפי גיל, כדי שהחישוב יתבסס על מסמכים מזוהים.

שאלות נפוצות

האם משלמים מס על כל סכום המכירה או רק על הרווח?

ככלל, מס רווחי הון מחושב על הרווח החייב לאחר קביעת העלות וההתאמות הרלוונטיות. סכום המכירה כולו אינו זהה לרווח.

האם יש פטור ממס רווחי הון מעל גיל 70?

אין פטור גורף מכוח גיל 70. ההקלה במדרגות המס מתחילה למי שמלאו להם 60 בשנת המס, והתוצאה תלויה גם בהכנסות האחרות.

האם ניכוי מס בבנק פוטר מהגשת דוח שנתי?

ניכוי מס אינו קובע לבדו אם קיימת חובת הגשת דוח. צריך לבדוק את כלל נסיבות ההכנסה והדיווח, ובנפרד אם נוצר תשלום יתר או חיוב נוסף.

האם אפשר לקזז ירידה בשווי מניה שעדיין לא נמכרה?

ככלל, הפסד הון מוכר בעת מכירה, בכפוף לכללי ההכרה והקיזוז. ירידה בשווי ההחזקה לבדה אינה הפסד ממומש לצורכי מס.

האם אפשר לשלם יותר מ־25% על רווחי השקעות?

כן. שיעור הבסיס עשוי להיות שונה לפי סוג הנכס ומעמד המוכר, ומס יסף עשוי להתווסף לפי ההכנסה השנתית והתנאים שבדין.