סעיף 46 לעצמאים: הזיכוי על תרומות והתקרות ב־2026

מה מעניק סעיף 46 לעצמאים

סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מאפשר לעצמאים התורמים כיחידים להפחית ממס ההכנסה שלהם 35% מסכום התרומה המזכה. בשנת המס 2026 נדרש שסך התרומות השנתי יעלה על 207 ש״ח, ושהתרומות יינתנו למוסדות בעלי אישור לפי הסעיף. הזיכוי מוגבל לסכום המס שאתם חייבים בו ולתקרות שבסעיף (הסכומים נכון ל־נובמבר 2026). מקור: פקודת מס הכנסה, סעיף 46.

הזיכוי מקטין את המס המחושב. החזר כספי ייווצר אם בעקבות החישוב יתברר ששילמתם מס ביתר; עצם התרומה אינה מבטיחה העברה לחשבון הבנק. להרחבה על ההבחנה הזאת ראו את ההסבר על החזר מס על תרומות.

הסף של 207 ש״ח הוא סף מצטבר. מספר תרומות קטנות למוסדות שונים שקיבלו אישור לפי הסעיף נספרות יחד, ורק כשהסכום הכולל עובר את הסף נוצרת זכאות לזיכוי. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ולכן הנתונים כאן מתייחסים לשנת 2026 בלבד. מקור: כל זכות, זיכוי ממס הכנסה בשל תרומה.

איך בודקים שהמוסד מוכר לצורך התרומה

לפני התרומה אפשר לחפש את המוסד בשירות בדיקת אישור לתרומות של רשות המסים. השירות מאפשר חיפוש לפי שם המוסד או מספר תיק מס הכנסה, הצגת פרטי האישור והפקת אישור מודפס.

בדקו שהאישור מכסה את מועד התרומה ושפרטי המוסד תואמים למקבל הכסף. רישום כעמותה כשלעצמו אינו מוכיח שהתרומה מזכה בהטבה לפי הסעיף.

תרומה למוסד ללא אישור בתוקף אינה מזכה בזיכוי, גם אם הוצאה לה קבלה. לכן כדאי לשמור צילום של תוצאת הבדיקה יחד עם הקבלה.

דוגמה: תרומה שמקטינה את המס לתשלום

נניח שעצמאית תרמה בשנת 2026 סכום של 2,000 ש״ח למוסד מאושר, התרומה עומדת בתקרות ויש לה מספיק מס לתשלום כדי לנצל את הזיכוי. החישוב הוא 2,000 כפול 35%, כלומר זיכוי של 700 ש״ח. אם המס שלה לפני זיכוי התרומה היה 8,000 ש״ח, הוא יקטן ל־7,300 ש״ח, בהנחה ששאר הנתונים אינם משתנים.

אלה סכומים להמחשה בלבד. אם המס לתשלום נמוך מסכום הזיכוי, הזיכוי מנוצל רק עד גובה המס. בדוגמה, אילו המס היה 500 ש״ח בלבד, הזיכוי שאפשר לנצל היה מוגבל ל־500 ש״ח ולא ל־700 ש״ח.

בהנהלת החשבונות יש להבחין בין התרומה המזכה לבין הוצאה שמותר לנכות מההכנסה. אין לרשום תרומה כהוצאה עסקית רגילה רק מפני ששולמה מחשבון העסק. להסבר על ניכוי הוצאות ראו הוצאות מוכרות לעסק.

מה קורה כשהתרומות עוברות את התקרה

תקרת התרומות המזכות בשנת 2026 היא הנמוך מבין 30% מההכנסה החייבת לבין 10,354,816 ש״ח (נכון ל־נובמבר 2026). זו תקרה לסכום התרומות שעליו מחשבים את ההטבה. סכום תרומה שעולה על התקרה ניתן להעברה לשלוש שנות המס הבאות, בכפוף לתקרה בכל שנה. מקור: סעיף 46 בפקודת מס הכנסה.

העברת תרומה שחורגת מהתקרה שונה ממצב שבו אין מספיק מס לניצול הזיכוי. לפני שמעבירים יתרה לשנה הבאה, צריך לברר מדוע ההטבה לא נוצלה ולתעד את החישוב.

איך עצמאי תובע את הזיכוי

עצמאי תובע את הזיכוי במסגרת הדוח השנתי שהוא מגיש לרשות המסים, בצירוף הקבלות או הנתונים שהמוסדות דיווחו. שכיר יכול לקבל את הזיכוי במהלך השנה דרך תיאום מס, או לבקש החזר בדיעבד. מי שגם שכיר וגם עצמאי צריך לוודא שהזיכוי לא נתבע פעמיים על אותה תרומה. מקור: כל זכות.

הזיכוי נחשב על התרומות שנתנו אתם, והוא נועד לתורמים שחייבים במס הכנסה. עצמאי שההכנסה החייבת שלו נמוכה ולכן אין לו מס לתשלום לא ירוויח מהזיכוי באותה שנה, גם אם תרם סכום משמעותי.

לפני הגשת הדוח כדאי לחשב את המס לפני זיכוי התרומה, ללא הזיכוי, ולהשוות אותו למס אחרי הזיכוי. כך רואים בדיוק כמה מהתרומה נוצל בפועל. להבנת מדרגות המס שמשפיעות על חישוב כזה ראו את ההסבר על מדרגות מס הכנסה 2026.

דיווח דיגיטלי ובדיקות לפני הדוח השנתי

החל מ־1 בינואר 2026 מוסדות בעלי אישור לפי סעיף 46 חייבים לדווח על התרומות וביטוליהן במערכת ״תרומות ישראל״. התרומות המדווחות מוצגות באזור האישי של התורמים ובמערכות המשמשות להגשת הדוח השנתי. תרומה שנרשמה בשם מלא ללא מספר זהות יכולה להיות משויכת בהמשך באמצעות דיווח משלים של המוסד. מקור: הוראת ביצוע רשות המסים בנושא תרומות ישראל.

לפני הכנת הדוח, השוו את הריכוז באזור האישי לתרומות שביצעתם. אם תרומה חסרה, פנו למוסד עם הקבלה ובקשו לבדוק את הדיווח והשיוך. בשיקים דחויים שנת הזיכוי נקבעת לפי מועדי הפירעון; בהוראת קבע הקבלות מופקות בשנת התשלום, בהתאם לאותה הוראת ביצוע.

להכנת מסמכי ההגשה אפשר להיעזר בהסבר על הדוח השנתי לעצמאים. בלנטיה הוא שירות ראיית חשבון וייעוץ מס של ברנדיני, הסוכנות שמפעילה את המגזין.

לקראת העברת החומר למי שמכינים את הדוח, רכזו:

• קבלות וריכוז תרומות מהאזור האישי לשנת המס הרלוונטית.
• אישורי המוסדות ופרטים על תרומות שחסרות בריכוז.
• תיעוד יתרות תרומה משנים קודמות שעברו את התקרה.
• פרטים על זיכוי שכבר התקבל דרך השכר, אם אתם גם שכירים, לצורך התאמת החישוב השנתי.