מס חברות: מה זה, כמה משלמים ב-2026 ולמי זה רלוונטי

מס חברות: מה זה וכמה הוא ב-2026

מס חברות הוא מס הכנסה שמוטל על חברה, כלומר על ישות משפטית שנפרדת מבעלי המניות שלה. החברה משלמת אותו על ההכנסה החייבת שלה, שהיא בעיקרון ההכנסות פחות ההוצאות המוכרות. עצמאי (עוסק פטור או עוסק מורשה) לא משלם מס חברות. הוא משלם מס הכנסה אישי לפי מדרגות המס.

שיעור מס החברות בישראל ב-2026 הוא 23%, כמו ב-2025. השיעור אחיד ואין בו מדרגות: חברה שהרוויחה 100 אלף ש"ח וחברה שהרוויחה 10 מיליון ש"ח משלמות אותו שיעור על הרווח. חברות שעומדות בתנאי החוק לעידוד השקעות הון יכולות לקבל שיעור מופחת, לפי המיקום ותנאים נוספים.

מס החברות הוא רק השלב הראשון. הכסף שנשאר בחברה אחרי המס עדיין שייך לחברה. כדי שיגיע לחשבון הפרטי של בעל המניות צריך למשוך אותו, למשל כדיבידנד או כמשכורת, וכל דרך כזו ממוסה בנפרד.

לשיקולי ההתאגדות קראו על חברה בע״מ, ולשלבי הרישום והעלויות קראו על פתיחת חברה בע״מ.

על מה מחושב מס החברות

הבסיס למס הוא ההכנסה החייבת של החברה בשנת המס, שבדרך כלל היא השנה הקלנדרית. החישוב מתחיל ברווח שבדוחות הכספיים, ואחר כך נעשות בו התאמות לצורכי מס:

• הוצאות מוכרות מקטינות את הרווח החייב: שכר עובדים, שכירות, שיווק, פחת על ציוד ורכוש קבוע ועוד.
• הוצאות שאינן מוכרות או שמוכרות רק בחלקן, כמו חלק מהוצאות הרכב, כיבודים וקנסות, מוחזרות לרווח לצורך המס.
• הפסדים משנים קודמות אפשר בדרך כלל לקזז מהרווח, לפי כללי פקודת מס הכנסה.

פירוט של ההוצאות שאפשר לנכות ושאי אפשר תמצאו במדריך הוצאות מוכרות לעסק: מה אפשר לנכות ממס ומה לא. העקרונות דומים מאוד בחברה ואצל עצמאי. ההבדל העיקרי הוא שבחברה גם המשכורת של בעל השליטה עצמו נחשבת הוצאה של החברה.

מיסוי דו-שלבי: מס חברות ועוד מס על הדיבידנד

רווח בחברה בע"מ ממוסה בשני שלבים. קודם החברה משלמת 23% מס חברות. אם היא מחלקת את מה שנשאר כדיבידנד, בעל המניות משלם עליו מס נוסף:

דוגמה היפותטית: נניח שחברה עם בעלת מניות יחידה הרוויחה 300,000 ש"ח. מס החברות הוא 69,000 ש"ח, ונשארים 231,000 ש"ח. אם כל הסכום מחולק כדיבידנד, בעלת המניות, שהיא בעלת מניות מהותית, משלמת 30%, כלומר 69,300 ש"ח, ונשארים לה 161,700 ש"ח. סך המס המצטבר הוא כ-46.1% מהרווח, עוד לפני מס יסף אם הוא חל.

המס על הדיבידנד משולם רק כשמחלקים. רווח שנשאר בחברה ומשמש להשקעה, למלאי או לגיוס עובדים ממוסה בינתיים רק ב-23%, אבל מאז 2025 יש לכך חריג שמפורט בסעיף הבא. על השיקולים בחלוקה בין משכורת לדיבידנד תוכלו לקרוא במדריך דיבידנד: מה זה, למי זה מתאים ומה כדאי לדעת.

מס יסף ומס על רווחים שלא חולקו

מס יסף אצל בעל המניות

מס יסף לא מוטל על החברה אלא על יחיד בעל הכנסה גבוהה. ב-2026 חל מס יסף של 3% על הכנסה חייבת שנתית מכל המקורות מעל 721,560 ש"ח. על החלק שמגיע מהכנסות הוניות, כמו דיבידנד, ריבית, רווחי הון ושכר דירה, ונמצא מעל אותה תקרה, נוספים עוד 2%. כך דיבידנד גדול יכול להגיע למס של עד 35% אצל בעל מניות מהותי.

מס של 2% על רווחים צבורים בחברות שבשליטת מעטים

מ-2025 חל על חברות שבשליטת מעטים מס שנתי של 2% על רווחים צבורים מסוימים שלא חולקו. חברה יכולה להימנע ממנו אם חילקה דיבידנד בהיקף שנקבע בחוק:

• לפחות 6% מהרווחים הצבורים נכון לסוף שנת המס הקודמת. לשנת 2025 הסף היה 5%, בתנאי שהתשלום בוצע עד 15 בינואר 2026.
• או יותר מ-50% מהרווחים הצבורים, בניכוי סכומים מסוימים.

במנגנון יש כללים מפורטים ופטורים, ולכן כדאי לבדוק עם רואה חשבון אם הוא חל על החברה שלכם.

דיווח ותשלום: מקדמות, דוח שנתי ומועדים

חברה משלמת את מס החברות במהלך השנה באמצעות מקדמות, ובסוף השנה מגישה דוח שנתי שבו נעשית ההתחשבנות הסופית. אם שולם יותר מהחבות, אפשר לקרוא איך בודקים תשלום יתר ומבקשים החזר.

1. מקדמות חודשיות. יש שתי שיטות: 12 מקדמות בשיעור קבוע מהמחזור החודשי, או 10 מקדמות שמתחילות בחודש השני של שנת המס, וכל אחת מהן היא אחוז קבוע מהשומה של השנה הקודמת. הסבר על אופן החישוב תמצאו במדריך מקדמות מס הכנסה.
2. דוח שנתי לחברות (טופס 1214). הדוח מוגש באופן מקוון, ומצרפים אליו דוחות כספיים ונספחים. המועד הקבוע בחוק הוא חמישה חודשים אחרי סוף שנת המס, כלומר 31 במאי לחברה שהשנה שלה קלנדרית. בפועל ניתנות הארכות, ולכן את המועד המעודכן בודקים בדף השירות של השנה הרלוונטית ב-gov.il.
3. תשלום יתרה. על מס שלא שולם עד סוף שנת המס נוספים ריבית של 4% והפרשי הצמדה. אם היתרה משולמת עד סוף החודש הראשון שאחרי סוף השנה, החברה פטורה מהריבית ומהפרשי ההצמדה.

לחברה שמעסיקה עובדים יש גם תיק ניכויים ודיווח חודשי. על כך במדריך דיווח ניכויים למס הכנסה.

למי חברה בע"מ מתאימה מבחינת מס

השאלה "עוסק מורשה או חברה" עולה בדרך כלל כשההכנסה גדלה. עצמאי משלם מס הכנסה במדרגות שמגיעות ל-47% במדרגה העליונה ב-2026 (לפני מס יסף), ובנוסף ביטוח לאומי ומס בריאות. בחברה, רווח שנשאר בתוכה ממוסה בינתיים ב-23%. ההפרש הזה הוא היתרון המרכזי.

חברה גם עולה כסף: אגרות לרשם החברות, הנהלת חשבונות כפולה, ביקורת של רואה חשבון ודוחות נפרדים לחברה ולבעל המניות. את העלויות האלה צריך להוריד מהחיסכון במס. פירוט העלויות תמצאו במדריך פתיחת חברה בע"מ: מה זה, למי זה מתאים ומה עולה ב-2026, ואת מדרגות המס של עצמאי לצורך השוואה במדרגות מס הכנסה 2026.

טעויות נפוצות של בעלי חברות קטנות

• להשוות רק 23% מול 47%. כשמושכים את הכסף, המס המצטבר יכול להגיע לכ-46% ויותר, כמו בדוגמה למעלה. ההשוואה הנכונה היא בין המס של עצמאי לבין מס החברות יחד עם המס על הדרך שבה מושכים את הכסף.
• למשוך כסף מהחברה בלי הגדרה. כסף שבעל מניות לוקח מחשבון החברה בלי שהוגדר כמשכורת, כדיבידנד או כהלוואה מתועדת עלול להיחשב הכנסה שלו ולחייב אותו במס. על משיכות כאלה חלים כללים מיוחדים.
• להתעלם מהמס על רווחים צבורים. בחברות שבשליטת מעטים, השארת כל הרווח בחברה כבר אינה פטורה מעלות מאז 2025.
• לפספס מקדמות. מקדמות נמוכות מדי יוצרות בסוף השנה חוב עם ריבית והצמדה. אם הרווח עולה במהלך השנה, אפשר לבקש לעדכן את שיעור המקדמה.
• לשכוח את הדוח האישי. בעל שליטה בחברה חייב בדרך כלל להגיש גם דוח שנתי אישי, בנוסף לדוח של החברה. פרטים במדריך דוח שנתי מס הכנסה.

כל אחד מהנושאים האלה תלוי בנתונים של החברה. לפני משיכת כסף, חלוקת דיבידנד או מעבר ממבנה של עצמאי לחברה, כדאי להריץ את המספרים עם רואה חשבון.

שאלות נפוצות

האם יש מדרגות במס חברות?

לא. בניגוד למס הכנסה ליחיד, מס חברות הוא שיעור אחיד של 23% ב-2026, שאינו תלוי בגובה הרווח. שיעור מופחת אפשרי רק לחברות שזכאיות להטבות לפי החוק לעידוד השקעות הון.

מה ההבדל בין מס חברות למס דיבידנד?

את מס החברות משלמת החברה על הרווח שלה. את מס הדיבידנד משלם בעל המניות כשהרווח מחולק לו: 25%, או 30% לבעל מניות מהותי שמחזיק 10% ומעלה.

מתי מגישים דוח שנתי לחברה?

לפי החוק, חמישה חודשים אחרי סוף שנת המס, כלומר 31 במאי לחברה שהשנה שלה קלנדרית. בפועל ניתנות הארכות, ולכן את המועד המעודכן בודקים ב-gov.il.

האם חברה בע"מ תמיד חוסכת מס לעומת עוסק מורשה?

לא תמיד. כשמושכים את כל הרווח, המס המצטבר יכול להיות קרוב למס של עצמאי, ונוספות עליו עלויות תפעול. היתרון גדל בדרך כלל כשהרווח גבוה וחלק ממנו נשאר בחברה.