ועדת ערר: איפה היא קיימת בענייני מס ואיך מגישים ערר

ועדת ערר: מה זה ואיפה היא קיימת בענייני מס

ועדת ערר היא גוף מעין-שיפוטי שמוקם לפי חוק מסוים, והוא בודק מחדש החלטה של רשות. ברוב המקרים זה השלב השני: קודם מגישים השגה לרשות עצמה, ורק אם ההשגה נדחתה (כולה או חלקה) פונים לוועדה. בוועדות שמתוארות כאן יושבים שלושה חברים, וההרכב שלהם משתנה לפי החוק: בוועדת ערר מיסוי מקרקעין היושב ראש הוא שופט, ובוועדת ערר לארנונה החברים ממונים על ידי מועצת הרשות.

הבלבול נפוץ כי המילה "ערר" מופיעה גם בהליכים שאין בהם ועדה בכלל. במס הכנסה ובמע"מ, למשל, אחרי ההשגה הולכים ישר לבית המשפט המחוזי. לכן השאלה הראשונה היא איזה חוק חל על ההחלטה שקיבלתם, והתשובה כתובה לרוב בגוף ההחלטה.

תחום	שלב ראשון	הגוף שבודק את ההחלטה בהשגה	ערעור על הוועדה
ארנונה לעסק או לבית	השגה למנהל הארנונה, תוך 90 יום	ועדת ערר לענייני ארנונה, תוך 30 יום	בית המשפט לעניינים מינהליים
מס שבח ומס רכישה	השגה למנהל מיסוי מקרקעין, תוך 30 יום	ועדת ערר מיסוי מקרקעין, תוך 30 יום	בית המשפט העליון, רק בשאלה משפטית, תוך 45 יום
מס רכוש (נזקי מלחמה)	תביעה לקרן הפיצויים	ועדת ערר מס רכוש, תוך 30 יום	בית המשפט המחוזי, רק בשאלה משפטית, תוך 30 יום
פטור ממס הכנסה לנכים	ועדה רפואית	ועדה רפואית לעררים, תוך 45 יום	–
מס הכנסה	השגה לפקיד השומה, תוך 30 יום	אין ועדה: ערעור לבית המשפט המחוזי, תוך 30 יום	–
מע"מ	השגה למנהל, תוך 30 יום	אין ועדה: ערעור לבית המשפט המחוזי	–

המועדים בטבלה לקוחים מנוסח החוקים והתקנות, נכון לאוקטובר 2026. הפירוט והמקורות מופיעים בסעיפים הבאים.

השגה, ערר וערעור: מה ההבדל בין המונחים

שלושת המונחים מתארים שלבים שונים, ולכל אחד מהם מועד משלו.

השגה: בקשה בכתב לרשות שהוציאה את החיוב (פקיד השומה, מנהל הארנונה, מנהל מיסוי מקרקעין) לבחון מחדש את ההחלטה שלה. היא נבדקת בתוך הרשות.
ערר: פנייה לגוף שמחוץ לרשות, בדרך כלל ועדת ערר, נגד ההחלטה בהשגה.
ערעור: פנייה לבית משפט, נגד החלטה של ועדת ערר או נגד החלטה בהשגה (במס הכנסה ובמע"מ). לפעמים מותר לערער רק בשאלה משפטית ולא על העובדות.

החמצה של מועד בשלב אחד עלולה לסגור את הדלת גם לשלבים הבאים. הארכת מועד, כשהחוק מאפשר אותה, ניתנת בדרך כלל רק מטעמים מיוחדים, ולכן עדיף לא לבנות עליה.

ועדת ערר מיסוי מקרקעין: מס שבח ומס רכישה

מי שמכר או קנה נכס וקיבל שומת מס שבח או מס רכישה שהוא לא מסכים איתה, פועל לפי חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה). התהליך בנוי כך:

השגה בכתב למנהל, תוך 30 יום מהיום שבו נמסרה לכם הודעת השומה (סעיף 87).
המנהל צריך לתת החלטה מנומקת בכתב תוך שמונה חודשים מקבלת ההשגה. כשהשומה נעשתה לפי סעיף 82 (בלי הצהרה), התקופה היא 12 חודשים מהיום שבו קיבל את ההצהרה המפורטת. מטעמים מיוחדים הוא רשאי להאריך את התקופה עד תום שנה. אם המנהל לא החליט בזמן, ההשגה נחשבת כאילו התקבלה.
ערר לוועדת הערר, תוך 30 יום מהיום שבו נמסרה לכם ההחלטה בהשגה (סעיף 88).
ערעור לבית המשפט העליון, רק בשאלה משפטית, תוך 45 יום מיום מתן ההחלטה של הוועדה (סעיף 90).

שר המשפטים ממנה את הוועדות, שלושה חברים בכל אחת: היושב ראש הוא שופט, ולפחות אחד משני האחרים הוא נציג ציבור. הוועדה רשאית לאשר את השומה, להפחית אותה, להגדיל אותה או לבטל אותה (סעיף 89). כלומר, ערר עלול להסתיים גם בשומה גבוהה יותר.

ועדת ערר לענייני ארנונה: הרלוונטית ביותר לעסקים קטנים

לעסק שמשלם ארנונה על חנות, משרד או מחסן, זו הוועדה שהכי סביר שתפגשו. ההליך מוסדר בחוק הרשויות המקומיות (ערר על קביעת ארנונה כללית), התשל"ו-1976.

על מה אפשר להשיג

החוק מגביל את ההשגה לעילות שמפורטות בו:

הנכס לא נמצא באזור שצוין בהודעת התשלום.
יש טעות בסוג הנכס, בגודל שלו או בשימוש בו. זו העילה הנפוצה אצל עסקים, למשל סיווג של מחסן כמשרדים או מדידת שטח שגויה.
אתם לא "מחזיקים" בנכס, למשל כי עזבתם אותו או שהוא מושכר לאחר.
עילה נוספת שנוגעת לחיוב של בעל שליטה בחוב ארנונה של חברה.

לוח הזמנים

השגה למנהל הארנונה, תוך 90 יום מקבלת הודעת התשלום (סעיף 3).
המנהל צריך להשיב תוך 60 יום. אם לא השיב, ההשגה נחשבת כאילו התקבלה, אלא אם ועדת הערר האריכה לו את המועד בעד 30 יום, מטעמים מיוחדים שנרשמו (סעיף 4).
ערר לוועדת הערר, תוך 30 יום מהיום שבו נמסרה לכם תשובת המנהל (סעיף 6).
על החלטת הוועדה אפשר לערער לבית המשפט לעניינים מינהליים, גם אתם וגם מנהל הארנונה.

את ועדת הערר ממנה מועצת הרשות המקומית, ובה שלושה חברים מתוך מי שכשירים להיבחר למועצה (סעיף 5). לכל רשות פרטי הגשה משלה, ולכן כדאי לבדוק באתר הרשות לאן שולחים ובאיזה פורמט. החוק מחייב את הרשות לפרט בהודעת התשלום את הזכויות ואת המועדים להשגה ולערר.

ועדת ערר מס רכוש: נזקי מלחמה ופיצויים לעסקים

עסקים שהגישו תביעה לקרן הפיצויים של מס רכוש, על נזק ישיר לרכוש או על נזק עקיף, ולא קיבלו את מה שביקשו, יכולים לפנות לוועדת ערר. לפי תקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים) (נזק מלחמה ונזק עקיף), התשל"ג-1973:

הערר מוגש תוך 30 יום מהיום שבו נמסרה לכם ההחלטה (תקנה 11).
בוועדה שלושה חברים. היושב ראש כשיר להיות שופט ונבחר מרשימה ששר המשפטים קבע, והשניים האחרים מרשימות של שר הביטחון ושר האוצר. לפחות שניים מהם אינם עובדי מדינה (תקנה 12).
על החלטת הוועדה אפשר לערער לבית המשפט המחוזי, רק בשאלה משפטית, תוך 30 יום מהיום שבו ההחלטה הובאה לידיעתכם (תקנה 12א).

מסלולי פיצוי שנקבעו בהוראות שעה לתקופות לחימה עשויים לכלול כללים ומועדים אחרים. לכן קראו את המועד ואת המסלול שמופיעים במכתב ההחלטה עצמו.

ועדה רפואית לעררים: פטור ממס הכנסה לבעלי נכות

מסלול נוסף שקשור למס הכנסה הוא הפטור ממס לבעלי נכות. לפי ביטוח לאומי, הפטור ניתן למי שנקבעו לו לפחות 90% נכות משוקללת, לצמיתות או לתקופה של 185 יום לפחות. את הנכות לצורך הפטור יכולה לקבוע ועדה רפואית שביטוח לאומי מפעיל עבור מס הכנסה.

על החלטת הוועדה הרפואית אפשר לערור לוועדה הרפואית לעררים. לפי אתר ביטוח לאומי:

המועד הוא 45 יום מהיום שבו קיבלתם את ההחלטה.
את בקשת הערר מגישים לפקיד השומה במס הכנסה.
מצרפים בקשה בכתב ושובר תשלום. האגרה לערר היא 979 ש"ח, לפי אתר ביטוח לאומי באוקטובר 2026.
גם מס הכנסה רשאי לערור על החלטת הוועדה.

אם הפטור אושר גם לשנים שכבר עברו, אפשר לבדוק מול רשות המסים קבלת החזר עבורן. על הגשת דוח שנתי פירטנו במדריך לדוח שנתי לעצמאים.

מס הכנסה ומע"מ: למה אין ועדת ערר ומה עושים במקומה

עצמאים שמקבלים שומה ממס הכנסה או ממע"מ מחפשים לא פעם "ועדת ערר", אבל בשני המסים האלה אין ועדה כזו. אחרי ההשגה הדרך היא ערעור לבית המשפט המחוזי.

מס הכנסה

על שומה לפי מיטב השפיטה מגישים השגה לפקיד השומה, בכתב ובנימוק, תוך 30 יום מהיום שהיא נמסרה לכם.
אם לא הגעתם להסכמה בהשגה, פקיד השומה קובע את המס בצו (סעיף 152), ועליו מערערים לבית המשפט המחוזי שבאזור השיפוט של משרד פקיד השומה (סעיף 153).
לפי תקנות בית משפט (ערעורים בענייני מס הכנסה), התשל"ט-1978, הודעת הערעור מוגשת בכתב תוך 30 יום מהיום שבו נמסרה השומה (או הצו) למערער.

מע"מ

השגה מנומקת בכתב למנהל, תוך 30 יום מהמצאת הודעת השומה (סעיף 82 לחוק מע"מ). המנהל רשאי להתיר מועד מאוחר יותר מטעמים מיוחדים.
בהחלטה בהשגה המנהל רשאי לאשר את השומה, להפחית אותה או להגדיל אותה. אם לא החליט תוך שנה מהגשת ההשגה, היא נחשבת כאילו התקבלה.
על ההחלטה בהשגה מערערים לבית המשפט המחוזי, ושם התיק נשמע לפני שופט יחיד (סעיף 83).

ההשגה והערעור לא מבטלים בהכרח את החוב בזמן שההליך נמשך. אם השומה כבר יצרה חוב, אפשר לקרוא על האפשרויות במדריך על תשלום חוב מס הכנסה והסדרי תשלומים.

איך מתכוננים להגשת ערר: שלבים וטעויות נפוצות

לזהות את החוק ואת הגוף. קראו את ההחלטה עד הסוף. בדרך כלל כתוב בה לאן מגישים, באיזה מועד ולפי איזה סעיף.
לרשום את תאריך הקבלה. ברוב ההליכים המועד נספר מהיום שבו ההחלטה נמסרה לכם, ולא מהתאריך שמודפס עליה. שמרו מעטפה, אישור מסירה או צילום מסך של ההודעה הדיגיטלית.
לאסוף ראיות. בארנונה: חוזה שכירות, תשריט, מדידה של מודד ותמונות של השימוש בפועל. במס שבח: חוזים, שומות שמאי והוצאות השבחה. במס רכוש: דוחות מע"מ, מחזורים להשוואה וחשבוניות.
לכתוב נימוקים מפורטים. כדאי לפרט כבר בשלב ההשגה את כל הטענות ולצרף את כל המסמכים, כדי שלא תצטרכו להעלות טענות חדשות רק בשלב הערר.
לשקול ייצוג. בהליכים מורכבים, כמו מס שבח או מס רכוש בסכומים גבוהים, רואה חשבון, יועץ מס או עורך דין יכולים לנסח את הערר ולהופיע בדיון.

טעויות נפוצות

איחור במועד והסתמכות על כך שתינתן הארכה. הארכה, כשהיא אפשרית, ניתנת בדרך כלל רק מטעמים מיוחדים.
הגשת ערר לפני שהתקבלה החלטה בהשגה, או דילוג על שלב ההשגה.
ערעור לבית המשפט הלא נכון, למשל במחוז שגוי במס הכנסה, שעלול להוביל לדחייה מחוסר סמכות.
הנחה שההליך לא יכול להחמיר את המצב. ועדת ערר מיסוי מקרקעין, למשל, מוסמכת גם להגדיל שומה.

נניח שבעלת סטודיו קיבלה בינואר הודעת ארנונה שבה שטח העסק רשום כ-80 מ"ר, אבל לפי מדידה הוא 62 מ"ר. היא מגישה השגה עם המדידה תוך 90 יום. אם מנהל הארנונה דוחה את ההשגה, יש לה 30 יום מקבלת התשובה כדי להגיש ערר לוועדה. אם המנהל לא עונה תוך 60 יום ולא קיבל הארכה, ההשגה נחשבת כאילו התקבלה.

שאלות נפוצות

האם יש ועדת ערר במס הכנסה?

לא לעניין שומות. על שומת מס הכנסה מגישים השגה לפקיד השומה, ועל הצו שמוצא אחריה מערערים לבית המשפט המחוזי. ועדה רפואית לעררים קיימת רק בעניין אחוזי נכות לצורך הפטור ממס.

כמה זמן יש להגיש ערר על ארנונה?

30 יום מהיום שקיבלתם את תשובת מנהל הארנונה להשגה. את ההשגה עצמה מגישים תוך 90 יום מקבלת הודעת התשלום.

מה קורה אם הרשות לא עונה על ההשגה בזמן?

בכמה חוקים ההשגה נחשבת אז כאילו התקבלה: בארנונה אחרי 60 יום (אם לא ניתנה הארכה), במע"מ אחרי שנה, ובמיסוי מקרקעין בתום התקופה שנקבעה בסעיף 87.

אפשר לערער על החלטה של ועדת ערר?

כן, אבל לפעמים רק בשאלה משפטית. בארנונה מערערים לבית המשפט לעניינים מינהליים, במיסוי מקרקעין לבית המשפט העליון תוך 45 יום, ובמס רכוש לבית המשפט המחוזי תוך 30 יום.