מי חייב במס יסף ב־2026 ומה השיעור
נכון ל־29.10.2026, יחיד שהכנסתו החייבת השנתית עולה על 721,560 ש״ח חייב במס יסף של 3% על החלק שמעל התקרה, נוסף למס הרגיל. החישוב כולל הכנסות מעבודה, מעסק וממקורות הוניים, בהתאם להגדרת ההכנסה החייבת לעניין המס.
בנפרד, אם ההכנסה החייבת ממקורות הוניים לבדה עולה על 721,560 ש״ח בשנה, חלה עליה תוספת של 2% על החלק שמעל התקרה. על החלק ההוני הזה מצטברת אפוא תוספת של 5%. הכנסה מעבודה או מעסק אינה נכללת בחישוב התוספת ההונית.
התוספת ההונית חלה משנת 2025. תקרת מס היסף הוקפאה לשנות המס 2025–2027, ולכן היא נשארת זהה ב־2026, לפי הוראת רשות המסים בנושא מס על הכנסות גבוהות. העדכון לפי המדד אמור לחזור משנת 2028.
| רכיב המס | איזו הכנסה נבדקת | התקרה השנתית | השיעור על החלק שמעל התקרה |
|---|---|---|---|
| מס יסף כללי | כלל ההכנסה החייבת לעניין מס יסף | 721,560 ש״ח | 3% |
| תוספת על הכנסה הונית | ההכנסה החייבת ממקורות הוניים בלבד | 721,560 ש״ח | 2% נוספים |
מקור: רשות המסים: הוראת ביצוע 5/2025, לרבות הקפאת התקרה לשנים 2025–2027
איזו הכנסה נכללת בחישוב
הכנסה חייבת היא ההכנסה לאחר הניכויים, הקיזוזים והפטורים המותרים לפי הדין. אצל עצמאים, מחזור העסק לבדו אינו הנתון שלפיו בודקים את התקרה.
הכנסה הונית לצורך התוספת כוללת, למשל, דיבידנד, ריבית, רווח הון ושכר דירה שאינו הכנסה מעסק. להרחבה על המיסוי הבסיסי של רווחים ממכירת נכסים, ראו את ההסבר על מס רווחי הון.
למכירת דירת מגורים יש תנאים מיוחדים להכללת השבח בחישוב. לפני שמצרפים רווח ממכירה כזאת להכנסה השנתית, צריך לבדוק את התנאים שבהוראת הביצוע.
דוגמאות לחישוב על שכר, על דיבידנד ועל הכנסה מעורבת
נניח שההכנסה החייבת שלכם ב־2026 היא 800,000 ש״ח, כולה מעבודה. ההפרש מעל התקרה הוא 78,440 ש״ח, ומס היסף הוא 78,440 × 3% = 2,353.20 ש״ח.
אם אותה הכנסה חייבת מגיעה כולה מדיבידנד, חלה גם התוספת ההונית: 78,440 × 2% = 1,568.80 ש״ח. סך המס הנוסף בדוגמה הוא 3,922 ש״ח, מעבר למס הרגיל על הדיבידנד.
דוגמה שלישית: הכנסה חייבת כוללת של 900,000 ש״ח, מתוכה 750,000 ש״ח הכנסה הונית. מס היסף הוא 178,440 × 3% = 5,353.20 ש״ח, והתוספת ההונית היא 28,440 × 2% = 568.80 ש״ח, ובסך הכול 5,922 ש״ח. אילו ההכנסה ההונית הייתה 500,000 ש״ח בלבד, לא הייתה תוספת של 2%, ורק ה־3% חל.
אלו דוגמאות היפותטיות. הן מדגימות את הכלל: קודם בודקים את סך ההכנסה החייבת, ואחר כך את ההכנסה ההונית בלבד.
מה לבדוק לפני הדוח השנתי
ניכוי מס מהמשכורת אינו מחליף את הדיווח על ההכנסות. מי שהכנסתו גבוהה וכוללת מקורות נוספים צריך לבדוק אם הוא חייב בדוח שנתי.
לצורך הבדיקה, רכזו אישורי שכר, הכנסות מהעסק ואישורים על הכנסות מהשקעות ועל המס שנוכה מהן. העבירו למי שמכין את הדוח גם פרטים על מכירות נכסים והפסדים, כדי לבדוק את הסכומים והקיזוזים הרלוונטיים.
את שלבי ההגשה אפשר לקרוא במדריך מילוי ושידור טופס 1301. לפני הדיווח, בדקו מול רשות המסים או רואה חשבון אילו הכנסות נכללות בכל אחד מהחישובים.
