קנס איחור מע"מ: כמה הוא עולה ואיך מבקשים לבטל אותו

איך מחושב קנס איחור מע"מ בהגשת הדוח

לפי סעיף 94 לחוק מס ערך מוסף, מי שלא הגיש במועד דוח שהוא חייב להגיש משלם קנס פיגורים של 247 ש"ח לכל שבועיים של איחור או חלק מהם. זה הסכום שמופיע בנוסח החוק נכון ליולי 2025. הסכום מתעדכן מעת לעת, ובאתרי נוסח אחרים מופיע סכום ישן יותר של 239 ש"ח. לכן בדקו באזור האישי או מול רשות המסים איזה סכום חויבתם בפועל.

הקנס קבוע ואינו תלוי בגובה המס. הוא חל גם על דוח שאין בו מס לתשלום, כמו דוח אפס או דוח שיוצא ממנו החזר. איחור של יום אחד נחשב לתקופה שלמה של שבועיים, וכל שבועיים נוספים מוסיפים קנס נוסף.

הקנס על איחור בהגשה הוא חיוב נפרד מהחיובים על איחור בתשלום. אם גם המס עצמו שולם באיחור, נוספים עליו שני חיובים:

• קנס פיגורים על התשלום (סעיף 96): רבע אחוז מהחוב לכל שבוע או חלק ממנו, בתקופת פיגור של עד שישה חודשים. אחרי שישה חודשים השיעור הוא חצי אחוז לשבוע.
• הפרשי הצמדה וריבית (סעיפים 93 ו־97): הצמדה למדד, ועליה ריבית שנתית בסיסית של 4% או שיעור אחר שקבע שר האוצר.

מועדי ההגשה של כל חודש אפשר לבדוק במחשבון מועד הדיווח והתשלום של מע"מ. לפי לוח המועדים של רשות המסים לשנת 2026, כפי שמובא באתר אפרתי, הדוח התקופתי מוגש בדרך כלל עד ה־15 בחודש והדוח המפורט עד ה־23 בחודש. כשהמועד חל ביום מנוחה, הוא עובר ליום העסקים הבא.

דוגמה: כמה עולה איחור של עשרה ימים ושל חמישה שבועות

נניח שעוסק מורשה מדווח פעם בחודש, והסכום לקנס הוא 247 ש"ח לתקופה, כפי שמופיע בנוסח החוק נכון ליולי 2025.

• הגשה באיחור של 10 ימים: זו תקופה אחת של עד שבועיים, ולכן הקנס הוא 247 ש"ח.
• הגשה באיחור של 5 שבועות: שתי תקופות שלמות של שבועיים, ועוד שבוע אחד שנחשב לתקופה שלישית. הקנס הוא 3 × 247 = 741 ש"ח.

נניח עוד שבדוח הזה יש 10,000 ש"ח מע"מ לתשלום, והתשלום הועבר שלושה שבועות אחרי המועד. קנס הפיגורים על התשלום יהיה 0.25% × 3 שבועות × 10,000 = 75 ש"ח. עליו יתווספו הפרשי הצמדה וריבית על תקופת האיחור. בדוגמה הזו קנס ההגשה (247 ש"ח) גבוה מקנס התשלום.

אצל עוסק שמדווח אחת לחודשיים החישוב זהה. הוא מגיש פחות דוחות בשנה, ולכן יש לו פחות הזדמנויות לאחר. ההבדל בין שתי תדירויות הדיווח מוסבר במדריך על דיווח מע"מ דו־חודשי.

ביטול קנס מע"מ: השלבים להגשת הבקשה

סעיף 100 לחוק מאפשר למנהל מע"מ, "מטעמים מיוחדים שיירשמו", לוותר על כפל מס, קנס, הפרשי הצמדה וריבית והוצאות, או להפחית אותם. החוק לא מגדיר רשימה סגורה של נימוקים, ולכן ההחלטה נתונה לשיקול דעת. הבקשה צריכה להסביר למה האיחור קרה ולמה הוא לא צפוי לחזור.

1. מגישים את הדוח החסר ומשלמים את המס. קנס פיגורים נוסף על כל שבועיים, ולכן כל עוד הדוח לא הוגש החיוב ממשיך לגדול. בקשה שמוגשת אחרי שהמצב הוסדר גם נראית אמינה יותר.
2. בודקים מה בדיוק חויב. באזור האישי במע"מ אפשר לראות את החיובים לפי תקופת דיווח. איך מגיעים לנתונים מוסבר במדריך על השירותים באזור האישי של מע"מ. רשמו את מספר התיק, את תקופת הדיווח ואת הסכומים.
3. מנסחים נימוק עובדתי וקצר. כתבו מה היה המועד, באיזה תאריך הוגש הדוח ומה גרם לאיחור. דוגמאות למצבים שאפשר לתאר: אשפוז או מחלה, שירות מילואים, אירוע ביטחוני, פטירה במשפחה או תקלה מתועדת. אם זה איחור ראשון אחרי תקופה של דיווח בזמן, ציינו גם את זה.
4. מצרפים מסמכים. למשל אישור אשפוז, צו מילואים, צילום מסך של הודעת שגיאה עם תאריך או אישור מהבנק. בקשה מתועדת חזקה יותר מהצהרה בלבד.
5. שולחים את הבקשה למשרד מע"מ שמנהל את התיק. ערוצי הפנייה משתנים, ולכן בדקו באתר רשות המסים באיזה ערוץ מגישים בקשה כזו. מייצג, כמו רואה חשבון או יועץ מס, יכול להגיש בשמכם.
6. שומרים אסמכתה ועוקבים אחרי התשובה. שמרו את מספר הפנייה ובדקו באזור האישי אם החיוב בוטל או הופחת. אם הבקשה נדחתה, אפשר לבקש הסבר כתוב.

לפי סעיף 101, קנס והפרשי הצמדה וריבית משולמים תוך חודש מיום שהומצאה הודעה על החיוב. בחוק לא כתוב שבקשה לפי סעיף 100 עוצרת את המועד הזה. לכן בדקו מול המשרד אם לשלם בינתיים, כדי שלא יצטברו תוספות.

כשהקנסות מצטברים על כמה תקופות, או כשיש גם חוב מע"מ פתוח, יכול לעזור מייצג שמכיר את התהליך ויודע לנסח בקשה מתועדת. בלנטיה, שירות ראיית החשבון וייעוץ המס של ברנדיני, הסוכנות שמפעילה את המגזין, היא אחת האפשרויות לייצוג כזה.

בדיקה לפני שליחת הבקשה

• הדוח החסר הוגש ויש לכם אישור קליטה.
• המס ששולם תואם לסכום שבדוח, או שיש לכם הסדר תשלומים.
• בבקשה מופיעים מספר התיק, תקופות הדיווח וסכומי הקנס שאתם מבקשים לבטל.
• הנימוק מתאר עובדות ותאריכים, בלי טענות כלליות.
• צירפתם מסמכים שתומכים בכל טענה.
• ביקשתם במפורש ביטול או הפחתה של הקנס, וגם של הפרשי ההצמדה והריבית אם יש כאלה.
• שמרתם את מספר הפנייה ואת התאריך שבו שלחתם אותה.

מצבים שבהם הבקשה מסתבכת

איחורים חוזרים

סעיף 100 מדבר על "טעמים מיוחדים". כשהאיחורים חוזרים כמעט כל חודש, קשה להסביר אותם כנסיבות חריגות. במצב כזה אפשר לטפל בשורש הבעיה: לקבוע תזכורת קבועה, להעביר את הדיווח למייצג או לעבוד עם מערכת הנהלת חשבונות שמכינה את הדוח.

גם קנס וגם חוב

כשמשלמים בלי לציין לאיזה חוב התשלום מיועד, סעיף 103 קובע שהוא נזקף קודם לחוב המס, אחר כך לכפל המס ורק אחריו לקנס. לכן תשלום חלקי לא סוגר קודם את הקנס. על הסדר תשלומים ופריסה של חוב קיים מוסבר במדריך על תשלום חוב מע"מ ופריסה.

דוח מפורט שלא הוגש

עוסקים שחייבים בדיווח מפורט (PCN874) מגישים אותו במועד נפרד, בדרך כלל עד ה־23 בחודש. גם איחור בהגשתו עלול להוביל לחיוב. לפני שאתם מבקשים ביטול, בדקו באזור האישי איזה דוח סומן כחסר.

הבקשה נדחתה

אם הבקשה נדחתה ואתם סבורים שההחלטה שגויה, כדאי להתייעץ עם רואה חשבון או עורך דין שמתמחה במסים לגבי הצעדים האפשריים. במע"מ אין ועדת ערר, ובמדריך על איפה קיימת ועדת ערר בענייני מס מוסבר ההבדל. המידע כאן כללי ואינו ייעוץ מס.

שאלות נפוצות

האם עוסק פטור משלם קנס על איחור בדיווח מע"מ?

סעיף 94 חל על מי שלא הגיש במועד דוח שהוא חייב להגיש לפי החוק. אם חלה עליכם חובת דיווח כלשהי, איחור בה עלול להוביל לקנס, ולכן כדאי לברר מול רשות המסים או מייצג אילו דוחות חלים עליכם.

האם מגיע קנס על דוח אפס שהוגש באיחור?

כן. הקנס לפי סעיף 94 הוא סכום קבוע על איחור בהגשה, והוא לא תלוי בסכום המס. לכן הוא חל גם כשלא היה מס לתשלום.