הצהרת הון מס הכנסה: מי חייב ואיך ממלאים ומגישים

הצהרת הון מס הכנסה: מי חייב ומה בודקים לפני שמתחילים

מי שקיבל דרישה בכתב מפקיד השומה חייב להגיש הצהרת הון. לא מגישים אותה ביוזמתכם ולא כל שנה. הסמכות לדרוש אותה קבועה בסעיף 135(1)(א) לפקודת מס הכנסה, ופקיד השומה מפעיל אותה בהודעה בכתב לנישום מסוים.

ההצהרה מתארת את ההון שלכם ליום מסוים. רשות המסים משווה בין הצהרות משנים שונות, ובודקת אם הגידול בהון מתאים להכנסות שדיווחתם עליהן. לכן מילוי מדויק חשוב גם בהצהרה הראשונה, כי היא תשמש בסיס להשוואה בהמשך.

ההצהרה כוללת את הנכסים וההתחייבויות שלכם, של בן או בת הזוג ושל ילדים מתחת לגיל 18 שזכאים בעבורם לנקודות זיכוי. בן זוג לעניין זה הוא מי שנשוי לכם כדין ומנהל איתכם משק בית משותף. ידועים בציבור ובני זוג פרודים לא נחשבים בני זוג לעניין הפקודה. אפשר שלא לכלול את הונו של בן הזוג אם מצרפים הצהרה חתומה שלו שהוא יגיש דוח נפרד.

הדיווח כולל רכוש בישראל ובחו״ל, במישור הפרטי ובמישור העסקי: נדל״ן, רכבים, חשבונות בנק, חסכונות, ניירות ערך, השקעות בעסקים ובחברות, הלוואות שנתתם וחובות שלכם. מפרטים גם רכוש של אחרים שאתם משמשים לגביו נאמנים, אפוטרופוסים או בעלי זכות חתימה.

לפי דף השירות של רשות המסים להגשת הצהרת הון, מגישים תוך 120 יום מיום הדרישה או תוך 120 יום מתאריך הצהרת ההון הנדרשת, לפי המאוחר מבין השניים. במכתב יש שני תאריכים שונים: היום שלגביו מדווחים על ההון, והמועד שממנו סופרים את 120 הימים. רשמו את שניהם לפני שאתם מתחילים לאסוף מסמכים.

שלב ראשון: מכינים רשימת מסמכים לפי תאריך ההצהרה

1. שומרים את הדרישה. פתחו תיקייה שמכילה את המכתב ואת ההתכתבויות הנוגעות אליו. בראש רשימת העבודה כתבו את תאריך ההצהרה המבוקש, כדי שכל מי שעוזר באיסוף יעבוד לפי אותו יום.
2. ממפים את הרכוש והחובות. עברו על חלקי הטופס וסמנו היכן יש לכם מידע למלא. רשימת עבודה טובה כוללת את תיאור הפריט, מי הבעלים שלו, איזה מסמך דרוש והאם הוא כבר התקבל.
3. מבקשים אישורים מתאימים. לנדל״ן מצרפים נסח רישום, הסכם רכישה או מתנה, מסמכי ירושה ותיעוד שיפורים. לרכב מצרפים רישיון רכב או הסכם רכישה. מהבנקים מבקשים אישורי יתרות, ומחברות הביטוח, קופות הגמל וקרנות ההשתלמות מבקשים אישורי יתרה. לעסק שנערך בו מאזן מצרפים את המאזן, ובשותפות גם אישורי שותפים.
4. בודקים כל מסמך לפני התיוק. ודאו שהוא שייך לאדם ולחשבון הנכונים ושהתאריך מתאים לדרישה. אישור יתרה שמפיקים היום מראה את היתרה של היום, ואם הדרישה מתייחסת למועד קודם צריך לבקש אישור ליום ההצהרה.

פירוט הסעיפים והאסמכתאות לכל סוג נכס מופיע בהסבר על מבנה טופס הצהרת ההון. לצורך סדר בעבודת העסק אפשר להיעזר גם במאמר על ניהול הנהלת חשבונות בעסק קטן, ולרכז את החומר המבוקש בתיקייה נפרדת.

אם חסר מסמך, סמנו מה חסר וממי צריך לבקש אותו. רשימת חוסרים קצרה מאפשרת לעקוב אחר ההשלמות בלי לפתוח שוב את כל החומר בכל פעם. מסמכים מבנקים ומגופים בחו״ל לוקחים לפעמים זמן רב יותר, ולכן כדאי לבקש אותם ראשונים.

שלב שני: ממלאים לפי הוראות הסעיף ומצרפים אסמכתאות

קראו את הוראות הסעיף לפני שאתם מעתיקים סכום ממסמך. ברוב הסעיפים הטופס מבקש את העלות ההיסטורית, כלומר הסכום ששילמתם בפועל, ולא את שווי השוק של הנכס היום. דירה שנקנתה לפני עשר שנים נרשמת לפי מחיר הרכישה, ושיפורים שנעשו בה מתועדים בנפרד. בסעיפים מסוימים, כמו תכולת הבית, הטופס מסתפק בהערכה של העלות.

הטופס מחולק לחלק עסקי ולחלק פרטי. בחלק העסקי מבחינים בין עסק שלא נערך בו מאזן, כמו עצמאי שמנהל ספרים בלי מאזן או השכרת נכס, לבין עסק או שותפות שנערך בהם מאזן, ובנפרד מפרטים השקעות בחברות. בחלק הפרטי מפרטים נדל״ן, רכבים, חשבונות בנק ומזומן, חסכונות, ניירות ערך, מטבע חוץ, כספות, חובות של אחרים כלפיכם והתחייבויות שלכם. בסוף הטופס מחשבים את סך הנכסים, סך ההתחייבויות ואת ההון הפרטי נטו.

בזמן המילוי, שמרו ליד כל סכום הפניה למסמך שממנו נלקח. אם נתון דורש בירור, כתבו לעצמכם הערה והשלימו את הבדיקה לפני ההגשה. כך תוכלו לחזור למקור גם אם העבודה נמשכת כמה ימים, וגם אם פקיד השומה ישאל על סעיף מסוים אחרי ההגשה.

נניח שאתם אוספים חומר על רכב שנקנה לפני כמה שנים. מרכזים יחד את הסכם הרכישה או רישיון הרכב, אישורי התשלום והמסמכים על הלוואה שמימנה את הקנייה. ברכב רושמים את הסוג, שנת הייצור, היצרן, הדגם, מספר הרישוי, מועד הרכישה והעלות, ואת יתרת ההלוואה רושמים בסעיף ההתחייבויות ליום ההצהרה. זו דוגמה לארגון החומר בלבד, ואת הרישום עצמו מתאימים לפרטי העסקה ולהוראות הטופס.

בהלוואות שנתתם או קיבלתם מפרטים את שם הצד השני וכתובתו, את המועדים, את תנאי ההצמדה והריבית ואת היתרה ליום ההצהרה. אם הגשתם בעבר הצהרת הון במשרד שומה אחר, מצרפים עותק שלה.

כשהרישום כולל השקעות בחברה, שותפות או נתונים שאתם לא יודעים לסווג, הכינו שאלה ממוקדת בצירוף המסמכים ופנו לרואה חשבון או ליועץ מס. אחת האפשרויות היא בלנטיה, שירות ראיית חשבון וייעוץ מס של ברנדיני, הסוכנות שמפעילה את המגזין.

שלב שלישי: בוחרים מסלול הגשה שמתאים למועד

המערכת המקוונת להגשת הצהרת הון פועלת מ־5.5.2025, יחד עם גרסה חדשה של טופס 1219. ב־19.7.2026 פורסמו כללי מס הכנסה (דיווח מקוון של דוח הצהרת הון), התשפ״ו־2026, וב־6.9.2026 נחתם צו שקובע שסעיף 135(1)(א1) לפקודה, שמחייב הגשה מקוונת, נכנס לתוקף ב־1.1.2027. רשות המסים פרסמה על כך הודעה ב־7.9.2026, כמפורט בסקירת המערכת והצו באתר פרישה.

נכון ל־31.10.2026 עדיין חלה תקופת מעבר. עד תחילת 2027 אפשר להגיש במערכת הדיגיטלית, לסרוק את הטופס הידני והמסמכים, או להגיש על נייר במשרד השומה.

מ־1.1.2027 ההגשה תהיה מקוונת בלבד. הגשה סרוקה דרך מערכת הפניות והגשת נייר בדלפקי מס הכנסה לא יתקבלו עוד, לפי הדיווח על הודעת רשות המסים. אם המועד האחרון שלכם חל אחרי תחילת 2027, הכינו את העבודה מראש למסלול המקוון.

1. היכנסו למערכת דרך דף השירות של רשות המסים ובחרו את ההצהרה המתאימה.
2. מלאו את הנתונים וצרפו מסמכים לכל סעיף רלוונטי. לפני השליחה עברו על רשימת המסמכים ובדקו שהקבצים קריאים.
3. אשרו במערכת שהפרטים ששודרו נכונים.
4. שלחו את ההצהרה ושמרו את אישור הקליטה שהתקבל.

לפי הכללים, ההצהרה נחשבת מוגשת רק אחרי שהמערכת מפיקה אישור קליטה רשמי עם מועד הקליטה. קובץ שזוהה כמכיל קוד זדוני לא נקלט, ונחשב כאילו לא שודר. מייצג, כמו רואה חשבון, מזדהה בתעודה אלקטרונית מאושרת ומצרף תדפיס סרוק של ההצהרה שהלקוח חתם עליו בכתב יד או בחתימה אלקטרונית מאובטחת. הפרטים מופיעים בסקירת כללי הדיווח המקוון.

בדיקת השלמה: מה לשמור אחרי ההגשה

לפני שסוגרים את תיק העבודה, עברו על הרשימה הבאה. היא עוזרת לוודא שהמסמכים והגרסה שהוגשה נשארים בידיכם:

• הנתונים מתייחסים לתאריך שנדרש במכתב.
• עברתם על כל חלקי הטופס ועל כל בני המשפחה שנכללים בדיווח, או צירפתם הצהרה חתומה של בן הזוג על דוח נפרד.
• נכסים בחו״ל ורכוש של אחרים שאתם מחזיקים בו בנאמנות או בייפוי כוח נכללו.
• כל קובץ שצורף קריא, וכל עמודיו נמצאים בו.
• השאלות שסימנתם במהלך העבודה נבדקו לפני השליחה.
• נשמרו עותק ההצהרה שהוגשה, המסמכים המצורפים ואישור הקליטה.

אישור הקליטה הוא ההוכחה שהגשתם במועד, ולכן שמרו אותו יחד עם המכתב המקורי. אם פקיד השומה יבקש אחר כך הבהרות או מסמכים נוספים, רשמו כל מסמך ששלחתם ואת מועד שליחתו. לקריאת ההודעות שמגיעות אחר כך מפקיד השומה אפשר להיעזר במאמר על הודעת שומה ותפקיד פקיד השומה.

אם אתם מטפלים במקביל גם בדוח השנתי, החזיקו לכל דיווח רשימת עבודה ואישור הגשה משלו. את ההכנות לדיווח השנתי אפשר לרכז בעזרת המאמר על מסמכים ושלבי הגשת דוח שנתי לעצמאים. שמירת עותקי ההצהרה חשובה גם להמשך, כי בהצהרה הבאה ההון יושווה לנתונים שהגשתם הפעם.