מחשבון עצמאי ברוטו נטו: סדר החישוב מההכנסה לכסף שנשאר
כדי לחשב נטו לעצמאי, מתחילים ברווח העסקי: הכנסות העסק פחות הוצאותיו. לאחר התאמות לצורכי מס מחשבים מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי ובריאות, ומפחיתים אותם מהרווח. אם המטרה היא לדעת כמה כסף נשאר למחיה, מפחיתים גם הפקדות לפנסיה ולחיסכון ומביאים בחשבון תשלומים שעדיין לא התקבלו או שולמו.
נוסחת העבודה היא: רווח לפני מס פחות מס הכנסה פחות ביטוח לאומי ובריאות = רווח אחרי מס, לפני הפקדות לחיסכון. אצל עצמאי, המילה ברוטו עשויה לתאר את מחזור המכירות או את הרווח לפני מס. לפני שמזינים סכום במחשבון, בודקים לאיזו משמעות הוא מתייחס.
לדוגמה, הכנסה חודשית משוערת של 20,000 ש״ח והוצאות של 5,000 ש״ח משאירות רווח של 15,000 ש״ח לפני מס. בהמשך מוצג חישוב המחשה לשנת 2026 שבו נשארים כ־11,759 ש״ח לחודש אחרי מס וביטוח, לפני הפקדות לחיסכון ובהנחות המפורטות בדוגמה.
אפשר להתחיל במחשבון מס הכנסה לעצמאי, ולבדוק אילו רכיבים כלולים בתוצאה. מס הכנסה לבדו אינו משלים את חישוב הנטו: לביטוח הלאומי יש בסיס חיוב וכללי חישוב משלו, כפי שמפורט בהסבר החישוב הרשמי לעצמאים.
| בסיס הכנסה חודשי | ביטוח לאומי | ביטוח בריאות | שיעור כולל |
|---|---|---|---|
| עד 7,703 ש״ח | 4.47% | 3.23% | 7.7% |
| מעל 7,703 ועד 51,910 ש״ח | 12.83% | 5.17% | 18% |
| החלק שמעל 51,910 ש״ח | אין חיוב על החלק שמעל התקרה | אין חיוב על החלק שמעל התקרה | אין חיוב נוסף על חלק זה |
| הכנסה נמוכה מ־3,442 ש״ח | החיוב מחושב לפי הכנסה מזערית | כלול בחיוב לפי המעמד | בסיס מזערי של 3,442 ש״ח |
אילו נתונים מכינים לפני שמתחילים
הכינו תחזית שנתית של הכנסות והוצאות, לצד הרישומים שכבר קיימים. סכום שנתי מאפשר להשוות בין תקופות חלשות וחזקות בלי להניח שכל חודש יהיה זהה לחודש האחרון. ממוצע חודשי נוח לתכנון, אך אינו מבטיח שזה הסכום שיהיה זמין בכל חודש.
- הכנסות העסק והוצאותיו, תוך הפרדה בין סכומים לפני מע״מ לבין סכומי המע״מ.
- הוצאות שמותר לנכות לצורכי מס והתאמות להוצאות שאינן מותרות במלואן.
- הכנסות נוספות, ובהן משכורת, אם קיימת.
- נתונים אישיים לחישוב נקודות זיכוי והטבות מס.
- אישורי הפקדות לפנסיה ולחיסכון, ואישור תשלומים לביטוח הלאומי.
- מקדמות ששולמו ואישורים על מס שנוכה מהתשלומים שקיבלתם.
בהוצאות, הפרידו בין הסכום שיצא מהחשבון לבין הסכום המותר בניכוי. הוצאה פרטית שנרשמה בין הוצאות העסק דורשת התאמה בחישוב ההכנסה החייבת. אפשר להרחיב על כך במדריך להוצאות מוכרות לעסק.
אל תערבבו בין מע״מ לבין מס על הרווח. בדוח המע״מ מחשבים את ההפרש בין מס העסקאות למס התשומות המותר בניכוי, וזה חשבון נפרד מחישוב מס ההכנסה. לצורך תחזית הנטו, שמרו שורה נפרדת לסכומי מע״מ המיועדים לתשלום.
שלבי החישוב: רווח, ביטוח לאומי ומס הכנסה
- חשבו את הרווח העסקי הצפוי לשנה מתוך ההכנסות וההוצאות. סמנו בנפרד התאמות מס, כדי שאפשר יהיה לעקוב אחר המעבר מהרווח בספרים להכנסה לצורכי מס.
- חשבו ביטוח לאומי ובריאות לפי המעמד ובסיס ההכנסה המתאימים. לעצמאי שזה עיסוקו היחיד, בבסיס החיוב מופחתים 52% מדמי הביטוח הלאומי (ללא דמי ביטוח הבריאות), לפי הנוסחה של הביטוח הלאומי.
- חשבו את ההכנסה החייבת במס הכנסה לאחר הניכויים הרלוונטיים, ואז הפעילו את מדרגות המס השנתיות. כל שיעור חל על חלק ההכנסה שבמדרגה שלו.
- הפחיתו מהמס המחושב נקודות זיכוי וזיכויים רלוונטיים. ניכוי מקטין את ההכנסה החייבת, וזיכוי מקטין את המס המחושב.
- הפחיתו מהרווח את חבות המס ואת דמי הביטוח. הציגו בנפרד הפקדות לחיסכון והפרשים בין החבות לבין התשלומים שכבר בוצעו.
לכן הכפלת הרווח בשיעורים שבטבלה בלבד אינה משחזרת בהכרח את החיוב הסופי. לפי הביטוח הלאומי, עד שמתקבלת שומה סופית החיוב מחושב לפי ההכנסה האחרונה שדווחה לו עד סוף השנה הקודמת, והפערים מוסדרים לאחר מכן. בתחזית כדאי להבחין בין סכום הביטוח הצפוי לבין הסכום ששולם בפועל.
מחשבון מיסים עצמאי צריך להציג את שנת החישוב ואת ההנחות שעליהן הוא נשען. אם התוצאה מוצגת כמספר יחיד, חפשו פירוט שמאפשר לזהות את הרווח שהוזן, מס ההכנסה, דמי הביטוח וההפקדות שנכללו.
דוגמה מספרית: ממחזור של 240,000 ש״ח לנטו שנתי
נניח שעצמאי פועל במשך כל שנת 2026, עם הכנסות של 240,000 ש״ח והוצאות מוכרות של 60,000 ש״ח, ללא מע״מ בסכומים. הרווח לפני מס הוא 180,000 ש״ח. לצורך ההמחשה מניחים שזה עיסוקו היחיד, שהוא בגיל שבו חלים שיעורי הביטוח הרגילים, ושעומדות לרשותו 2.25 נקודות זיכוי בלבד. כדי לבדוק את מצבכם, אפשר להיעזר במחשבון נקודות הזיכוי.
הדוגמה אינה כוללת הפקדות לפנסיה או לקרן השתלמות והטבות בגינן, ומניחה שדמי הביטוח הלאומי ששולמו בשנת המס שווים לחבות המחושבת. זו הדגמת מס לפני חיסכון, ואין להסיק ממנה שאין צורך בהפקדות. את חובת ההפקדה ואת אופן החישוב אפשר לבדוק במדריך להפקדה לפנסיה לעצמאים.
דמי הביטוח ובסיס ההכנסה
יישום נוסחת הביטוח הלאומי על הרווח השנתי נותן בסיס חיוב משוער של 172,509 ש״ח. דמי הביטוח הלאומי הם כ־14,405 ש״ח ודמי הבריאות כ־7,125 ש״ח, וביחד כ־21,531 ש״ח. הסכומים מעוגלים, והחישוב נשען על הנוסחה הרשמית לשנת 2026.
מס הכנסה לאחר נקודות זיכוי
בהנחת התשלומים שבדוגמה, הניכוי בגין הביטוח הלאומי הוא כ־7,491 ש״ח (52% מדמי הביטוח הלאומי), ולכן ההכנסה החייבת היא כ־172,509 ש״ח. לפי מדרגות המס ב־כל זכות, המדרגות הראשונות הן 10% עד 84,120 ש״ח בשנה, 14% עד 120,720 ש״ח ו־20% מעל זה. החישוב הוא: 84,120 × 10%, ועוד 36,600 × 14%, ועוד כ־51,789 × 20%. המס לפני זיכויים הוא כ־23,894 ש״ח.
שווי נקודת זיכוי בשנת 2026 הוא 242 ש״ח לחודש, כלומר 2,904 ש״ח לשנה, לפי כל זכות ולוח העזר של רשות המסים לינואר 2026. בדוגמה, 2.25 נקודות מפחיתות 6,534 ש״ח, ומס ההכנסה המשוער הוא כ־17,360 ש״ח.
הסכום שנשאר
180,000 פחות כ־21,531 פחות כ־17,360 משאירים כ־141,109 ש״ח לשנה, שהם כ־11,759 ש״ח לחודש בממוצע. החישוב בוצע לפני עיגול רכיבי הביניים. הפקדות לחיסכון, הטבות נוספות ושינויים בתשלומים בפועל ישנו את התוצאה.
מתי צריך לשנות את ההנחות במחשבון
אם אתם גם שכירים, הזינו את המשכורת לצד ההכנסה מהעסק בחישוב המס הכולל. גם חישוב הביטוח הלאומי משתנה כשיש הכנסה משכר לצד ההכנסה מהעסק, ולכן כדאי לבדוק את הפרטים מול הביטוח הלאומי. הדוגמה של עצמאי שזה עיסוקו היחיד אינה מתאימה למצב הזה. על הטבות המס בהפקדה לקרן, אפשר לקרוא במדריך קרן השתלמות לעצמאי שהוא שכיר.
גם גיל ומעמד בביטוח הלאומי משנים את החישוב. בטבלה מוצגים השיעורים לעצמאים מגיל 18 ועד גיל הפרישה. לפי טבלת השיעורים הרשמית, מי שמתחת לגיל 18 או מקבל קצבת זקנה משלם שיעורים נמוכים בהרבה (0.26% ו־0.78% לביטוח לאומי), ומי שהגיע לגיל פרישה ואינו מקבל קצבת זקנה משלם 6.92% ו־15.79% כולל ביטוח בריאות. הכנסה נמוכה מ־3,442 ש״ח לחודש מתחייבת לפי הכנסה מזערית.
מסלול של עסק זעיר, ושל עצמאי עם כמה מקורות הכנסה, מחייב חישוב נפרד. אין להחיל עליהם אוטומטית את הדוגמה הרגילה. למי שיש גם הכנסה משכר, אפשר לבדוק את צד השכר במחשבון ברוטו נטו חילן.
כאשר התחזית משתנה, עדכנו את חישוב הנטו ואת ההשוואה לתשלומים השוטפים. אם המקדמות גבוהות מהמס הצפוי, אפשר לבדוק הגשת בקשה להפחתתן. המדריך לעדכון מקדמות מס הכנסה מסביר את התהליך.
בדיקות לפני שקובעים כמה אפשר למשוך למחיה
רווח אחרי מס ויתרת הבנק עונים על שאלות שונות. נניח שלקוח טרם שילם או שתשלום לספק צפוי לרדת בקרוב: גם תחזית רווח נכונה אינה מספיקה לקביעת סכום המשיכה החודשית. הכינו לצדה תחזית תקבולים ותשלומים לפי המועדים הצפויים.
- בדקו שכל הסכומים מתייחסים לאותה שנה ושמע״מ מוצג בנפרד.
- ודאו שהוצאות העסק וההתאמות לצורכי מס אינן נספרות פעמיים.
- בדקו שהתוצאה כוללת ביטוח לאומי ובריאות, ושההפקדות לחיסכון מסומנות בבירור.
- השוו בין חבות המס המשוערת לבין המקדמות והניכויים שכבר שולמו.
- הפרידו בין יתרה המיועדת לתשלומים עתידיים לבין כסף הזמין למשיכה.
מקדמות וניכוי מס במקור הם תשלומים על חשבון המס. בחישוב הרווח אחרי מס מפחיתים את חבות המס פעם אחת, ובבדיקת היתרה לתשלום מפחיתים ממנה את הסכומים שכבר שולמו.
שמרו לצד כל חישוב את ההכנסות, ההוצאות וההנחות שהוזנו בו. כשמתקבל נתון חדש, תוכלו לראות אם השינוי בנטו נובע מהרווח, מהמס או מתזמון התשלומים, ולבדוק את הפער לפני שמגדילים את המשיכה מהעסק. מי ששוקל לעבור לפעילות בחברה יכול לקרוא מתי כדאי להתאגד כחברה בע״מ.
