חשבונית חד פעמית: מתי אפשר לדווח על עסקת אקראי

חשבונית חד פעמית: האפשרות תלויה בסוג העסקה

חשבונית חד פעמית היא כינוי נפוץ לחשבונית שמבקשים על עבודה מזדמנת, כשלמי שנתן את השירות אין עסק רשום. מי שאין לו תיק במע״מ ומכר משהו או נתן שירות באקראי, בעסקה בעלת אופי מסחרי, יכול לדווח עליה לרשות המסים כעסקת אקראי. לפי דף השירות של הרשות, אחרי התשלום מופקת חשבונית מס, ונותן השירות מעביר אותה למקבל השירות. דיווח עסקת אקראי ברשות המסים.

המסלול מיועד למקרים בודדים. לפני שבוחרים בו צריך לברר אם זו באמת עסקה חד פעמית, תחילה של פעילות עסקית שמחייבת רישום או שירות שחלים עליו כללים מיוחדים. לפי כל זכות, מי שעומד למכור טובין או לתת שירותים במהלך עסקו חייב להירשם כעוסק במע״מ לפני שהפעילות מתחילה. פתיחת תיק עוסק במע״מ, כל זכות.

בפועל יש שלושה מסלולים עיקריים:

• עסקת אקראי: אין לכם תיק במע״מ, והעבודה היא מקרה בודד בעל אופי מסחרי. מדווחים ומשלמים מע״מ במערכת המקוונת של רשות המסים, ומוסרים ללקוח את חשבונית המס שמופקת אחרי התשלום.
• רישום כעוסק: העבודה היא תחילה של פעילות מתמשכת. נרשמים במע״מ ובמס הכנסה ומוציאים את המסמכים במסגרת התיק העסקי.
• תשלום המע״מ בידי מקבל השירות: עיקר ההכנסה שלכם הוא ממשכורת, גמלה או קצבה, והשירות נמנה בתקנה 6א לתקנות מע״מ, למשל הרצאה או תרגום. במקרה כזה הלקוח העסקי עשוי לשלם את המע״מ בעצמו.

גם זהות הלקוח משפיעה על הטיפול: תקנה 6א חלה כשמקבל השירות הוא עוסק, מוסד ללא כוונת רווח או מוסד כספי. לכן כדאי לברר עם הנהלת החשבונות של הלקוח איזה מסלול מתאים, לפני שמפיקים מסמך או משלמים מס. תקנות מע״מ, תקנה 6א.

איך מדווחים על עסקת אקראי במערכת המקוונת

החל מ־1.8.2025 אפשר לדווח על עסקת אקראי ולשלם את המע״מ באופן מקוון. רשות המסים פרסמה את השינוי בהודעה מ־14.8.2025. לפי ההודעה ודף השירות, התהליך נראה כך:

1. נכנסים למערכת עסקאות האקראי באמצעות ההזדהות הכללית של רשות המסים, אותה הזדהות שמשמשת את כל היישומים המקוונים של הרשות.
2. ממלאים במערכת את טופס הדיווח על העסקה.
3. משלמים את המע״מ בתשלום מקוון דרך השירות.
4. אחרי התשלום מופקת חשבונית מס, ומעבירים אותה למקבל השירות.
5. המערכת מפיקה אישור תשלום שכולל את פרטי העסקה. האישור מוצג במערכת תוך יומיים מהתשלום.

את הדיווח יכול להגיש "מורשה על" או מייצג, למשל רואה חשבון שמייצג אתכם מול הרשות. הודעת רשות המסים מ־14.8.2025.

לפני הכניסה למערכת כדאי שיהיו לפניכם כמה פרטים: מה בדיוק נמכר או איזה שירות ניתן, מי הלקוח, מה הסכום המוסכם ובאיזה חודש התחילה העסקה. החודש קובע את מועד הדיווח, כפי שמוסבר בהמשך.

מה משתנה כשכבר יש לכם תיק עסק

אם אתם כבר רשומים כעוסקים, התחילו מבדיקת המסמכים שמותר לכם להוציא במסגרת הרישום הקיים. לפי סעיף 47(א) לחוק מע״מ, עוסק מורשה רשאי להוציא חשבונית מס על עסקה חייבת במס, ומספר החשבונית מוקצה על ידי המנהל. עוסק פטור אינו רשאי להוציא חשבונית מס, גם כשהלקוח מבקש אותה על עבודה בודדת. נוסח סעיף 47 לחוק מע״מ, חוק מס ערך מוסף.

לפני שמסכימים לבקשת הלקוח, בררו איזה מסמך הוא צריך: דרישת תשלום, חשבונית מס או אישור על קבלת הכסף. ההבדלים בין המסמכים מוסברים במדריך על חשבונית מס, חשבונית מס קבלה וקבלה.

אם העבודה המזדמנת היא תחילתה של פעילות עסקית, צריך לברר את חובת הרישום כבר בהתחלה. העובדה שעוד לא הוצאתם חשבוניות לא הופכת את העבודה לעסקת אקראי. לפי כל זכות, הרישום במע״מ נעשה לפני תחילת הפעילות, ובסיומו מקבלים תעודת עוסק מורשה או תעודת עוסק פטור.

גם מס הכנסה דורש רישום משלו. לפי כל זכות, כל אדם או תאגיד שהתחיל לעסוק בעסק המניב הכנסות חייב להירשם כעוסק במס הכנסה, ואם הוא מעסיק עובדים הוא צריך גם תיק ניכויים. פתיחת תיק עוסק במס הכנסה, כל זכות.

החריג לשכירים שנותנים הרצאה, תרגום או שירות אחר

תקנה 6א לתקנות מע״מ מונה שירותים כמו הרצאה, הוראה, הדרכה, תרגול או השתתפות במופע שאינו מופע אמנותי, וכן תרגום ושירותים של בעלי מקצועות מסוימים. כשעוסק, מוסד ללא כוונת רווח או מוסד כספי מקבלים שירות כזה מאדם שעיקר הכנסתו ממשכורת, גמלה או קצבה, התקנה מחייבת אותם בתשלום המס על השירות, בכפוף לתנאיה ולחריגיה. נוסח התקנות באתר הביטוח הלאומי.

לפי נוסח התקנה כפי שהוא מצוטט בתשובה מקצועית בביזפורטל, ההסדר כולל כמה פרטים:

• מקבל השירות אינו חייב במס אם קיבל מנותן השירות חשבונית מס.
• נותן שירות שלא הוציא חשבונית מס צריך לתת למקבל השירות הצהרה שעיקר הכנסתו הוא ממשכורת, גמלה או קצבה. בלי ההצהרה מקבל השירות אינו פטור מתשלום המס.
• מקבל השירות מדווח על השירות בדוח התקופתי שלו למע״מ ומוציא חשבונית עצמית על שמו.
• מקבל השירות יכול לנכות את המע״מ ששילם כמס תשומות על סמך החשבונית העצמית. נותן השירות אינו יכול לנכות מס תשומות על ההוצאות שהיו לו בנתינת השירות.

לכן העובדה שאתם שכירים היא רק חלק מהבירור. צריך לבדוק גם את סוג השירות, את מעמד מקבל השירות ואת יתר התנאים.

נניח שאתם שכירים והוזמנתם להעביר הרצאה מזדמנת לחברה. לפני שאתם פונים למסלול עסקת אקראי, בקשו מהנהלת החשבונות של החברה לבדוק אם ההתקשרות נכללת בתקנה, ואם כן, איזו הצהרה עליכם למסור. על המסמך שמקבל השירות מפיק במקרה כזה אפשר לקרוא במדריך על חשבונית עצמית.

מועד הדיווח והמסמכים שצריך לשמור

נכון ל־27.10.2026, לפי הודעת רשות המסים מ־14.8.2025 ותקנה 15(ב) לתקנות מע״מ, יש לדווח על עסקת אקראי עד ה־15 בחודש שאחרי החודש שבו התחילה העסקה. דיווח לפני המועד הזה מחייב אישור של המשרד האזורי. לדוגמה, נניח שעבודה התחילה באמצע מרץ: הדיווח צריך להיעשות עד 15 באפריל. הודעת רשות המסים מ־14.8.2025, וסיכום ההודעה אצל שטרק את שטרק רואי חשבון.

לפי אותה הודעה, לקוח שהוא עוסק מורשה יכול לנכות מס תשומות על סמך טופס עסקת אקראי שהוגש באופן מקוון, כ״מסמך אחר״ לפי סעיף 38(א) לחוק מע״מ. הניכוי מותנה בתשלום הסכום הנקוב בטופס. לכן הלקוח צריך לדעת שהתשלום בוצע, ואישור התשלום שהמערכת מציגה תוך יומיים הוא המסמך שמראה זאת. כדי לוודא את מעמד הספק, אפשר לבדוק את פרטי העוסק המורשה לפי מספר העוסק.

כדאי לתאם עם הלקוח מראש מתי תמסרו לו את החשבונית ואת אישור התשלום. שמרו עותקים של המסמכים לצד ההסכם ואסמכתת העברת הכסף:

• חשבונית המס שהופקה אחרי התשלום.
• אישור התשלום עם פרטי העסקה.
• ההסכם או ההזמנה בכתב, עם תיאור השירות והמחיר המוסכם.
• אסמכתה על קבלת הכסף מהלקוח.

לפני סגירת ההתקשרות, הגדירו בכתב מהו השירות, מהו המחיר המוסכם, מי מטפל במע״מ ואיזה מסמך יימסר ללקוח. את הטיפול בהכנסה מול מס הכנסה וביטוח לאומי כדאי לבדוק בנפרד, כי אישור תשלום המע״מ לא קובע מה החובות שלכם מול הרשויות האחרות.