הוצאות מוכרות לעסק: מה אפשר לנכות ממס ומה לא

מה הן הוצאות מוכרות ואיך הן מקטינות את המס

הוצאה מוכרת היא הוצאה שהוצאתם כדי לייצר את ההכנסה של העסק. מס הכנסה מאפשר להפחית אותה מההכנסה לפני שמחשבים את המס. העיקרון קבוע בסעיף 17 לפקודת מס הכנסה: הוצאה מותרת בניכוי אם הוצאה בייצור ההכנסה באותה שנת מס, אלא אם הניכוי הוגבל או נאסר בחוק או בתקנות.

בפועל יש שלושה סוגים של הוצאות:

• מוכרות במלואן: הוצאות עסקיות מובהקות, כמו שכר דירה למשרד, שכר עובדים, רואה חשבון, חומרי גלם, פרסום ותוכנות.
• מוכרות בחלקן: הוצאות שיש בהן גם שימוש פרטי, או שהתקנות קבעו להן תקרה. למשל רכב, טלפון נייד, כיבוד ומתנות.
• לא מוכרות: הוצאות פרטיות, אירוח בארץ וארוחות במסעדה, וביגוד שאפשר ללבוש גם מחוץ לעבודה.

נניח שעסק הכניס 200,000 ש"ח בשנה והיו לו 50,000 ש"ח הוצאות מוכרות. המס יחושב על 150,000 ש"ח. הוצאה מוכרת לא מחזירה לכם את כל הסכום. היא חוסכת את המס שהייתם משלמים עליו, לפי שיעור המס השולי שלכם. על השיעורים אפשר לקרוא בכתבה על מדרגות מס הכנסה 2026.

רשימת הוצאות מוכרות לעוסק מורשה ולעוסק פטור

כללי מס הכנסה זהים לעוסק מורשה ולעוסק פטור. ההבדל ביניהם הוא במע"מ, והוא מוסבר בהמשך. הטבלה מסכמת את ההוצאות הנפוצות לפי תקנות מס הכנסה, בנתונים שחלים על 2026:

הסכומים בטבלה לקוחים מתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות) ומתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב). לפני הגשת דוח כדאי לוודא שהם לא עודכנו. רכב שמעמיד מעסיק לעובד מוסבר במדריך רכב צמוד ושווי שימוש.

רכב, טלפון ומשרד בבית: איך מחשבים את החלק המוכר

רכב

לפי תקנות ניכוי הוצאות רכב, עצמאי מנכה את הגבוה מבין שני סכומים: 45% מהוצאות אחזקת הרכב, או כל ההוצאות פחות שווי השימוש ברכב שנקבע בתקנות. לסוגי רכב מסוימים, כמו אופנועים, נקבעו שיעורים אחרים. נניח שהוצאות הרכב שלכם הן 2,000 ש"ח בחודש. לפי שיעור של 45% יוכרו 900 ש"ח בחודש, כלומר 10,800 ש"ח בשנה.

טלפון נייד

התקנות קובעות כמה לא מוכר: 1,380 ש"ח בשנה או מחצית ההוצאה, הנמוך מביניהם. כל השאר מוכר. שתי דוגמאות:

• נניח שהחשבון הוא 150 ש"ח בחודש, כלומר 1,800 ש"ח בשנה. מחצית ההוצאה היא 900 ש"ח, נמוך מ-1,380 ש"ח, ולכן יוכרו 900 ש"ח.
• נניח שהחשבון הוא 250 ש"ח בחודש, כלומר 3,000 ש"ח בשנה. 1,380 ש"ח נמוך ממחצית ההוצאה (1,500 ש"ח), ולכן יוכרו 1,620 ש"ח.

משרד בבית

אם אתם עובדים מהבית, אפשר לדרוש חלק יחסי מהוצאות הדירה לפי השטח שמשמש את העסק. למשל, אם חדר אחד מתוך ארבעה משמש רק לעבודה, אפשר לדרוש כ-25% מהארנונה, החשמל, המים ודמי ועד הבית. כדאי לשמור מדידה של השטח, תמונות והסבר איך חישבתם.

טלפון קווי בבית מוכר רק אם תוכיחו לפקיד השומה שרוב העסק מנוהל מהבית. גם אז מוכר רק חלק מההוצאה, לפי נוסחה שקבועה בתקנות.

כיבוד, מתנות, ביגוד ונסיעות לחו"ל: הגבלות ותקרות

בסעיפים האלה חלק מההוצאה לא יוכר, גם כשההוצאה עסקית לגמרי.

• כיבוד: מוכר רק כיבוד קל במקום העסק, ורק 80% ממנו. ארוחות, כולל ארוחות עסקיות, לא נחשבות כיבוד. אירוח בארץ לא מוכר בכלל, חוץ מהוצאה סבירה לאירוח אדם מחו"ל.
• מתנות: בשנים 2024 עד 2027 מוכרים עד 240 ש"ח לשנה לכל מקבל, ועד 15 דולר כשהמתנה ניתנת בחו"ל. נניח ששלחתם ללקוח מארז ב-400 ש"ח. יוכרו 240 ש"ח. צריך לרשום מי קיבל את המתנה ואיפה, ולשמור קבלות.
• ביגוד: מוכרים 80% מביגוד עבודה (כולל נעליים) שמזהה באופן בולט את העסק או שחובה ללבוש לפי דין, ו-100% אם אי אפשר להשתמש בו מחוץ לעבודה. בגדים רגילים לא מוכרים, גם אם לובשים אותם רק לפגישות.
• נסיעות עסקיות לחו"ל: התקנות קובעות תקרות ללינה ולאש"ל ליום, ומעדכנות אותן כל שנה. ב-2026, כשיש הוצאות לינה מוכרים עד 102 דולר אש"ל ליום שהייה, וכשאין הוצאות לינה עד 171 דולר ליום. בשנת המס 2025 התקרות היו 100 ו-167 דולר. תקרת הלינה ב-2026 היא 365 דולר ללילה, עם כללים נוספים לנסיעות ארוכות. בדקו את הנתונים של שנת הנסיעה.

הוצאה מוכרת לעוסק פטור לעומת עוסק מורשה

במס הכנסה רשימת ההוצאות המוכרות זהה לשני סוגי העוסקים. ההבדל הוא במע"מ, ולכן גם בסכום שנרשם כהוצאה. מי ששוקל מסגרת אחרת יכול לקרוא על פתיחת חברה בע"מ ב-2026.

• עוסק מורשה גובה מהלקוחות מע"מ, ששיעורו 18% מינואר 2025, ומקזז מע"מ תשומות על הוצאות העסק. ההוצאה נרשמת במס הכנסה בלי המע"מ שקוזז. בהוצאות רכב וטלפון נייד אפשר בדרך כלל לקזז שני שלישים ממע"מ התשומות.
• עוסק פטור לא גובה מע"מ ולא מקזז מע"מ תשומות. המע"מ ששילם נשאר אצלו כעלות, ולכן ההוצאה נרשמת במס הכנסה בסכום המלא.

נניח שעוסק פטור ועוסק מורשה קנו אותה תוכנה ב-1,180 ש"ח כולל מע"מ. העוסק הפטור ירשום הוצאה של 1,180 ש"ח. העוסק המורשה יקזז 180 ש"ח במע"מ וירשום הוצאה של 1,000 ש"ח. לפי הפרסומים לשנת 2026, תקרת המחזור לעוסק פטור היא 122,833 ש"ח בשנה. על הדיווח עצמו תוכלו לקרוא בכתבה על מע"מ לעסק קטן.

לעסקים זעירים יש גם מסלול מיסוי מקל, ובו מקבלים ניכוי הוצאות נורמטיבי של 30% מהמחזור במקום לדרוש הוצאות בפועל. המסלול לא פתוח, בין השאר, למי שמעסיק עובדים. הוא מתאים בעיקר לעסקי שירות עם מעט הוצאות. כשההוצאות בפועל גבוהות מ-30% מהמחזור, הניכוי הנורמטיבי נמוך מהן. כדי לראות איך ההוצאות משפיעות על המחיר שלכם, אפשר להשתמש במחשבון תמחור שעת עבודה.

הוצאות שבדרך כלל לא מוכרות

אלה ההוצאות שנדחות בדרך כלל בדוח:

• הוצאות פרטיות: קניות לבית, בילויים, חופשות משפחתיות, גם אם שילמתם בכרטיס של העסק.
• ארוחות במסעדות ואירוח בארץ: גם פגישה עם לקוח במסעדה לא מוכרת.
• ביגוד רגיל, תספורת וטיפוח: חוץ מביגוד עבודה שעומד בתנאי התקנות.
• החלק העודף בהוצאות מוגבלות: 55% מהוצאות הרכב (ברוב המקרים), 20% מהכיבוד, ומתנות מעל 240 ש"ח למקבל.
• רכישת ציוד כהוצאה אחת: מחשב, ריהוט ומכונות מוכרים דרך פחת לאורך כמה שנים, לא בשנת הקנייה. מחשב נפרס בדרך כלל על כשלוש שנים וריהוט על שבע עד עשר שנים. תיקון שמחזיר ציוד לתפקוד מוכר באותה שנה, ושדרוג שמאריך את חיי הציוד נפרס כפחת.
• הוצאות בלי מסמך תקין: הוצאה עסקית אמיתית עלולה להידחות אם אין חשבונית או קבלה על שם העסק.

איך מתעדים הוצאות מוכרות כך שיעמדו בביקורת

פקיד השומה בודק אם ההוצאה קשורה לעסק ואם יש לה מסמך תקין. סדר עבודה שעונה על שתי הדרישות: את ההוצאות המוכרות מדווחים בהמשך בדוח השנתי לעצמאים.

1. מבקשים חשבונית על שם העסק ועם מספר העוסק בכל קנייה, גם בקניות קטנות.
2. משלמים מחשבון העסק או מכרטיס ייעודי כדי לא לערבב בין הוצאות פרטיות לעסקיות.
3. רושמים מה הקשר להכנסה בכל הוצאה שאינה מובנת מאליה, למשל את מטרת הנסיעה או את שם הלקוח שקיבל מתנה.
4. שומרים חישובים יחסיים: שטח המשרד בבית, אחוז השימוש העסקי ברכב ופירוט שיחות בינלאומיות.
5. מפרידים ציוד מהוצאות שוטפות כדי שרואה החשבון ירשום את הציוד כרכוש קבוע ויחשב לו פחת.
6. מעבירים את המסמכים לרואה החשבון או למערכת הנהלת החשבונות כל חודש, כדי שההוצאות ייכנסו לדוח המע"מ ולמקדמות בזמן.

בסוף השנה כל ההוצאות מרוכזות בדוח השנתי למס הכנסה. שם מתבצע התיאום בין ההוצאה שרשמתם לבין החלק שמוכר בפועל לפי התקנות.

שאלות נפוצות

האם עוסק פטור יכול לדרוש הוצאות מוכרות?

כן. עוסק פטור מנכה הוצאות מוכרות במס הכנסה לפי אותם כללים של עוסק מורשה. מכיוון שהוא לא מקזז מע"מ, ההוצאה נרשמת אצלו בסכום המלא כולל מע"מ.

האם מכונית שמשמשת כמעט רק לעבודה מוכרת במלואה?

לא אוטומטית. במס הכנסה מוכר הגבוה מבין 45% מההוצאות לבין ההוצאות פחות שווי השימוש שנקבע בתקנות. במע"מ עוסק מורשה יכול בדרך כלל לקזז שני שלישים ממע"מ התשומות על הוצאות הרכב.

האם ארוחה עסקית עם לקוח היא הוצאה מוכרת?

בדרך כלל לא. התקנות לא מתירות ניכוי הוצאות אירוח בארץ, וארוחות לא נחשבות כיבוד. החריג הוא הוצאה סבירה לאירוח אדם מחו"ל.

האם אפשר לנכות מחשב שנקנה לעסק?

כן, אבל דרך פחת לאורך כמה שנים, בדרך כלל כשלוש שנים למחשב. לא מנכים את כל הסכום בשנת הקנייה.

אילו פרטים צריך לשמור על מתנות ללקוחות?

התקנות מחייבות לרשום את פרטי הזיהוי של המקבל ואת המקום שבו ניתנה המתנה, ולשמור קבלות. בלי התיעוד הזה ההוצאה עלולה להידחות גם מתחת לתקרה של 240 ש"ח.