מדרגות מס הכנסה 2026: כמה משלמים בכל מדרגה ומה זה אומר לעצמאים

מדרגות מס הכנסה 2026: הטבלה המלאה

מס הכנסה על הכנסה מיגיעה אישית, כלומר משכורת או רווח מעסק, מחושב בשיטה מדורגת. כל שכבה של הכנסה ממוסה בשיעור משלה, והשיעור הגבוה חל רק על החלק שעובר את התקרה של המדרגה הקודמת. אלה מדרגות המס שחלות על שנת המס 2026, אחרי תיקון מס' 288 לפקודת מס הכנסה:

שיעור מס	הכנסה חודשית (ש"ח)	הכנסה שנתית (ש"ח)
10%	עד 7,010	עד 84,120
14%	7,011 עד 10,060	84,121 עד 120,720
20%	10,061 עד 19,000	120,721 עד 228,000
31%	19,001 עד 25,100	228,001 עד 301,200
35%	25,101 עד 46,690	301,201 עד 560,280
47%	46,691 עד 60,130	560,281 עד 721,560
50% (47% ועוד 3% מס יסף)	מעל 60,130	מעל 721,560

עצמאים משלמים מס על בסיס שנתי, ולכן הטור השנתי הוא הרלוונטי עבורם. הטור החודשי שימושי בעיקר לשכירים ולהערכת מקדמות. ההכנסה שנכנסת לטבלה היא ההכנסה החייבת, אחרי קיזוז הוצאות מוכרות וניכויים. המחזור של העסק לא נכנס לטבלה כמות שהוא. מי שגם שכיר יכול לקרוא מדריך הדוח השנתי לשכירים.

הנתונים בטבלה לקוחים מפרסומי מערכות שכר ומשרדי רואי חשבון שמפרטים את התיקון לפקודה, נכון לאוקטובר 2026.

לחישוב שנתי הכולל זיכויים ומקדמות, עברו למחשבון מס הכנסה לעצמאי.

מה השתנה במדרגות המס ב-2026 לעומת 2025

שני מהלכים השפיעו על המדרגות של 2026. הראשון הוא הקפאה: עדכון המדרגות ושווי נקודות הזיכוי לפי מדד המחירים לצרכן הוקפא לשנים 2025 עד 2027, ולכן רוב התקרות נשארו כמו ב-2025. השני הוא ריווח של שתי מדרגות בתיקון מס' 288 לפקודה, שנכלל בחקיקת התקציב לשנת 2026 ופורסם ברשומות ב-31 במרץ 2026, בתוקף מינואר 2026.

מדרגה	2025 (שנתי)	2026 (שנתי)
20%	120,721 עד 193,800	120,721 עד 228,000
31%	193,801 עד 269,280	228,001 עד 301,200
35% (תחילת המדרגה)	מ-269,281	מ-301,201

המשמעות המעשית: הכנסה שנתית שבין 193,801 ל-228,000 ש"ח ממוסה ב-2026 ב-20% במקום ב-31%, כלומר 11 אגורות פחות מס על כל שקל בטווח הזה. הכנסה שבין 269,281 ל-301,200 ש"ח ממוסה ב-31% במקום ב-35%. מי שהכנסתו החייבת נמוכה מ-193,800 ש"ח בשנה לא מושפע מהשינוי.

לפי חישובים שפורסמו בעקבות התיקון, החיסכון המרבי מהריווח מגיע לכ-420 ש"ח בחודש, כ-5,040 ש"ח בשנה, בהכנסה חודשית של 25,100 ש"ח ומעלה. רשות המסים הודיעה ששכירים שעשו תיאום מס לשנת 2026 לא נדרשים לעדכן אותו בעקבות הריווח.

מס שולי ומס אפקטיבי: איך המדרגות עובדות בפועל

טעות נפוצה היא לחשוב שמעבר למדרגה גבוהה יותר מעלה את המס על כל ההכנסה. בפועל רק השקלים שמעל התקרה ממוסים בשיעור הגבוה, ולכן מעבר מדרגה לא מקטין את ההכנסה נטו ממס הכנסה.

מס שולי הוא השיעור שחל על השקל הבא שתרוויחו. זה המספר שרלוונטי להחלטה אם לקחת עוד פרויקט או להפקיד עוד לפנסיה.
מס אפקטיבי הוא סך המס חלקי סך ההכנסה. הוא מראה כמה אחוז מההכנסה הולך בפועל למס הכנסה.

הטבלה הבאה מראה את המס המצטבר לפי מדרגות 2026, לפני נקודות זיכוי, בנקודת התקרה של כל מדרגה:

הכנסה שנתית חייבת (ש"ח)	מס מצטבר לפני זיכויים (ש"ח)	מס שולי
84,120	8,412	10%
120,720	13,536	14%
228,000	34,992	20%
301,200	57,684	31%
560,280	148,362	35%
721,560	כ-224,164	47%

החישובים בטבלה הם הדגמה אריתמטית על בסיס המדרגות, והם לא כוללים ביטוח לאומי, מס בריאות, ניכויים או זיכויים אישיים. את השלבים המלאים אפשר לראות במדריך חישוב נטו מברוטו עם דוגמה.

דוגמה: כמה מס משלם עצמאי עם רווח של 240,000 ש"ח

נניח שעצמאי, גבר בלי ילדים ובלי זיכויים נוספים, סיים את 2026 עם הכנסה חייבת של 240,000 ש"ח, כלומר 20,000 ש"ח בחודש בממוצע. כך מחשבים את מס ההכנסה שלו: אפשר לבדוק הכנסה אחרת במחשבון מס הכנסה לעצמאי.

84,120 ש"ח הראשונים ב-10%: 8,412 ש"ח.
36,600 ש"ח הבאים (עד 120,720) ב-14%: 5,124 ש"ח.
107,280 ש"ח הבאים (עד 228,000) ב-20%: 21,456 ש"ח.
12,000 ש"ח האחרונים (עד 240,000) ב-31%: 3,720 ש"ח.
סך המס לפני זיכויים: 38,712 ש"ח.
מפחיתים 2.25 נקודות זיכוי בשווי 2,904 ש"ח לנקודה בשנה: 6,534 ש"ח.
מס הכנסה לתשלום: 32,178 ש"ח, מס אפקטיבי של כ-13.4%.

לפי מדרגות 2025 אותה הכנסה הייתה מגיעה למס של 42,474 ש"ח לפני זיכויים, כך שהריווח חוסך לעצמאי הזה 3,762 ש"ח בשנה. המס השולי שלו נשאר 31%: על פרויקט נוסף ברווח של 10,000 ש"ח הוא ישלם 3,100 ש"ח מס הכנסה, לפני ביטוח לאומי ומס בריאות.

דוגמה נוספת, גם היא היפותטית: עצמאית עם הכנסה חייבת של 120,000 ש"ח ו-2.75 נקודות זיכוי. המס לפני זיכויים הוא כ-13,435 ש"ח, הזיכויים שווים 7,986 ש"ח, והמס לתשלום כ-5,449 ש"ח, מס אפקטיבי של כ-4.5%.

נקודות זיכוי ב-2026: כמה הן שוות

נקודות הזיכוי מופחתות ישירות מסכום המס, ולכן הן שוות אותו סכום בכל מדרגה. שווי נקודת זיכוי ב-2026 הוא 242 ש"ח לחודש, 2,904 ש"ח לשנה, בלי שינוי לעומת 2025 בגלל הקפאת ההצמדה למדד.

תושב ישראל מקבל 2.25 נקודות בסיס, בשווי 6,534 ש"ח בשנה.
תושבת ישראל מקבלת 2.75 נקודות, בשווי 7,986 ש"ח בשנה.
נקודות נוספות ניתנות בין היתר להורים לילדים, לחיילים משוחררים, לעולים חדשים, לבעלי תואר אקדמי ולהורים יחידים, לפי התנאים שנקבעו בחוק.

החישוב הזה מסביר למה עצמאי עם הכנסה נמוכה עשוי לא לשלם מס הכנסה בכלל. גבר עם 2.25 נקודות בלבד יגיע למס של 6,534 ש"ח רק בהכנסה חייבת של 65,340 ש"ח בשנה, ועד הסכום הזה הזיכויים מכסים את כל המס במדרגת ה-10%.

עצמאים מקבלים את נקודות הזיכוי בדוח השנתי ובחישוב המקדמות, ולא דרך טופס 101 כמו שכירים. כדאי לוודא שכל הנקודות שמגיעות לכם מופיעות בדוח, במיוחד נקודות על ילדים ועל תואר. מי שתרם למוסד מאושר יכול לקרוא על החזר מס על תרומות במדריך נפרד.

מה נכנס למדרגות המס של עצמאי ומה לא

מדרגות המס חלות על הכנסה חייבת מיגיעה אישית. אצל עצמאי זה הרווח מהעסק: הכנסות פחות הוצאות מוכרות, ובניכוי ניכויים שהחוק מתיר, כמו הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות לעצמאים בתקרות שנקבעו. כל שקל של הוצאה מוכרת או ניכוי חוסך מס בשיעור השולי שלכם. לעצמאי במדרגת 31% שקל ניכוי שווה יותר מאשר לעצמאי במדרגת 14%. מי שפועל דרך חברה יכול לקרוא גם על המיסוי על דיבידנד מחברה.

כמה דברים לא נכנסים לטבלה:

הכנסה ממקורות הון כמו רווחי הון, ריבית ודיבידנד ממוסה בשיעורים קבועים נפרדים, לפי סוג ההכנסה.
ביטוח לאומי ומס בריאות הם תשלומי חובה נפרדים, שמחושבים לפי טבלאות של המוסד לביטוח לאומי ומתווספים למס ההכנסה.
מס יסף של 3% חל על הכנסה שנתית שעולה על 721,560 ש"ח ב-2026, ומעל הסכום הזה השיעור השולי על הכנסה מיגיעה אישית מגיע ל-50%.

מכאן שהעלות הכוללת של שקל נוסף בהכנסה גבוהה מהמס השולי שבטבלה. בתכנון תמחור ותזרים מחשבים את מס ההכנסה יחד עם ביטוח לאומי ומס בריאות. לקביעת התעריף אפשר להיעזר במחשבון תמחור שעת עבודה.

איך המדרגות משפיעות על הניהול השוטף של העסק

מדרגות המס נוגעות לכמה החלטות שעצמאים מקבלים במהלך השנה, עוד לפני הדוח השנתי:

מקדמות. שיעור המקדמות נקבע לפי ההכנסה בשנים קודמות. אם הרווח ב-2026 צפוי לעלות או לרדת משמעותית, אפשר לבקש מפקיד השומה לעדכן את השיעור, כדי לא לשלם ביתר או לצבור חוב.
תמחור. במדרגת 31% או 35% כדאי לחשב כמה יישאר מעבודה נוספת אחרי מס שולי וביטוח לאומי, ולתמחר לפי הסכום הזה.
עיתוי הוצאות וניכויים. הוצאה מוכרת או הפקדה לפנסיה בשנה שבה ההכנסה גבוהה חוסכת יותר מס מאותה הוצאה בשנה חלשה.
ניכוי במקור. לקוחות גדולים מנכים מס מהתשלום לעצמאי, והניכוי מקוזז בדוח השנתי. אישור על שיעור ניכוי מתאים מונע מצב שבו כסף נתקע ברשות המסים עד ההחזר. על התהליך פירטנו במדריך ניכוי מס במקור לעצמאי.
הפרשה חודשית. הערכה של המס האפקטיבי על הרווח מאפשרת לשים בצד סכום קבוע מכל הכנסה, כדי שהדוח השנתי לא יפגע בתזרים.

הצמדת המדרגות למדד מוקפאת עד סוף 2027, אבל שינויי חקיקה כמו הריווח של 2026 יכולים להגיע גם באמצע השנה. לפני הגשת דוח או קבלת החלטה, בדקו את הנתונים העדכניים מול רשות המסים או רואה חשבון.

שאלות נפוצות

האם מדרגות המס ב-2026 עודכנו לפי המדד?

לא. עדכון המדרגות ונקודות הזיכוי לפי המדד מוקפא לשנים 2025 עד 2027. השינוי ב-2026 הוא ריווח מדרגות ה-20% וה-31% בתיקון מס' 288 לפקודה.

ממתי חלות מדרגות המס החדשות?

התיקון פורסם ברשומות ב-31 במרץ 2026 וחל על כל שנת המס 2026, מינואר. אצל עצמאים ההשפעה המלאה תבוא לידי ביטוי בחישוב המס בדוח השנתי לשנת 2026.

האם המדרגות שונות לשכיר ולעצמאי?

לא. אותן מדרגות חלות על כל הכנסה מיגיעה אישית. ההבדל הוא באופן הגבייה: אצל שכיר המס מנוכה מדי חודש בתלוש, ואצל עצמאי הוא משולם במקדמות ונסגר בדוח השנתי.