החזר מס על תרומות: איך עובד זיכוי של 35% ומי יכול לקבל אותו

מה זה החזר מס על תרומות ואיך הוא מחושב

לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, מי שתורם כסף למוסד ציבורי שיש לו אישור לפי סעיף 46, או לקרן לאומית, מקבל זיכוי ממס הכנסה. ליחיד הזיכוי הוא 35% מסכום התרומה (נכון ל-2026). לחברה הזיכוי מחושב לפי שיעור מס החברות, 23%.

זיכוי מוריד את סכום המס עצמו. הוא לא מקטין את ההכנסה החייבת כמו הוצאה מוכרת. נניח שתרמתם במהלך 2026 סך של 2,000 ₪ לעמותות עם אישור 46. המס השנתי שלכם יקטן ב-700 ₪, בתנאי ששילמתם באותה שנה לפחות 700 ₪ מס.

לכן ההטבה רלוונטית רק למי שמשלם מס הכנסה בפועל. מי שהכנסתו נמוכה ואינו משלם מס אחרי נקודות הזיכוי לא יקבל כסף בחזרה על תרומה. הזיכוי מקטין חבות מס קיימת, והוא לא משולם כמענק.

הסכומים ל-2026: מינימום, תקרה ושיעור הזיכוי

שלושה מספרים קובעים כמה תקבלו:

רוב התורמים לא מתקרבים לתקרה הקבועה. התקרה שמגבילה אותם בפועל היא 30% מההכנסה החייבת. נניח שההכנסה החייבת שלכם היא 150,000 ₪. במקרה כזה הזיכוי יחול על תרומות של עד 45,000 ₪ בשנה.

תרומה שעוברת את התקרה בשנה מסוימת אפשר לפי הכללים להעביר לשלוש שנות המס הבאות, בכפוף לתקרה של כל אחת מהן. בתרומה גדולה כדאי לבדוק את החישוב מול רואה חשבון.

לאילו תרומות מגיע זיכוי ולאילו לא

הזיכוי ניתן רק על תרומה שעומדת בכל התנאים האלה:

• הנמען הוא מוסד עם אישור 46 בתוקף. לא לכל עמותה רשומה יש אישור כזה. ב-gov.il יש שירות של רשות המסים לבדיקה אם למוסד יש אישור לפי סעיף 46.
• לא קיבלתם תמורה. תשלום שבעדו קיבלתם משהו, למשל כרטיס לערב התרמה, ארוחה או מוצר, לא נחשב כולו תרומה, ועלול לא לזכות בזיכוי או לזכות רק בחלק ממנו.
• יש קבלה על תרומה. בקבלה צריך להופיע שמדובר בתרומה ושלמוסד יש אישור לפי סעיף 46. תרומה שדווחה במערכת הדיגיטלית מ-2026 מופיעה בקבלה עם ציון שדווחה לרשות המסים ועם מספר דיווח.

תרומה לאדם פרטי, לקופה של בית כנסת שאין לו אישור, או לגוף בחו"ל שאין לו אישור 46, לא מזכה בזיכוי הזה. גם שעות התנדבות לא נחשבות תרומה לעניין הסעיף.

מה השתנה ב-2026: מערכת התרומות הדיגיטלית

מ-1 בינואר 2026 כל מוסד שיש לו אישור לפי סעיף 46 חייב לדווח על כל תרומה ועל כל ביטול תרומה במערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המסים. עמותה שתוכנת הקבלות שלה מחוברת למערכת מדווחת אוטומטית. עמותה אחרת מדווחת דרך שירות ייעודי באתר רשות המסים.

מה זה אומר עבורכם כתורמים:

• מסרו לעמותה מספר תעודת זהות. כך התרומה משויכת אליכם במערכת.
• הקבלות מרוכזות באזור האישי. תרומות מדווחות מופיעות באזור האישי באתר רשות המסים, והנתונים משמשים לתיאום מס, לדוח השנתי ולבקשות להחזר, בלי צורך להציג קבלות.
• זיכוי דרך תיאום מס מותנה בדיווח. תרומה שלא דווחה במערכת לא תיכנס לזיכוי בתיאום מס. אם תרמתם ב-2026 ואינכם רואים את התרומה באזור האישי, פנו לעמותה ובקשו שתבדוק את הדיווח.

לתרומות משנים קודמות, לפני חובת הדיווח, עדיין נדרשות קבלות תקינות.

שכירים: זיכוי בתלוש השכר או החזר בדיעבד

לשכירים יש כמה דרכים לקבל את הזיכוי.

במהלך השנה, דרך תלוש השכר

עובדי המדינה מקבלים את זיכוי התרומות ישירות בתלוש מאז מרץ 2025, ורשות המסים פועלת להרחיב את האפשרות למעסיקים נוספים. הוראת ביצוע מס הכנסה 12/2025 מסדירה את מתן הזיכוי בתלוש. התנאי הוא שהעובד מסכים שנתוני התרומות שלו יועברו למעסיק, ובדרך כלל הוא מסמן זאת בטופס 101. לפי לוח העזר של רשות המסים לשנת 2025, מעסיק שקיבל אישור יכול לתת זיכוי בתלוש עד תרומות של 25,000 ₪ לתורם בשנה. הזיכוי החודשי לא יכול לעלות על המס שאתם משלמים באותו חודש.

אם המעסיק שלכם לא נותן זיכוי בתלוש, אפשר לקבל אותו במהלך השנה דרך תיאום מס באתר רשות המסים. אפשר גם לבקש אותו בסוף השנה, ופרטים על כך יש במדריך הדוח השנתי לשכירים וטופס 135.

אחרי סוף השנה, בבקשה להחזר מס

אם לא קיבלתם את הזיכוי במהלך השנה, אפשר להגיש בקשה להחזר מס אחרי שהשנה נגמרה, עד שש שנים אחורה. ב-2026 אפשר להגיש בקשות על תרומות מהשנים 2020 עד 2025. שכירים שלא חייבים בדוח שנתי מגישים את הבקשה באזור האישי באתר רשות המסים.

עצמאים ובעלי עסקים: איך מקבלים זיכוי על תרומה

עצמאים מקבלים את הזיכוי דרך הדוח השנתי. בדוח יש שדה לתרומות לפי סעיף 46, ושם רושמים את סך התרומות לשנה. מידע על מועדים ואופן הגשה מופיע במדריך דוח שנתי מס הכנסה לעצמאי.

כמה נקודות שעצמאים נוטים לפספס:

• תרומה מקבלת זיכוי, לא ניכוי. תרומה לעמותה לא נרשמת כהוצאה בספרי העסק כדי להקטין את הרווח. ההבדל בין שני המנגנונים מוסבר במדריך על הוצאות מוכרות לעסק.
• חסות היא עסקה. תשלום שבתמורתו העסק מקבל פרסום, למשל לוגו על חולצות של קבוצה או מודעה בחוברת, לא נחשב תרומה לעניין סעיף 46. את הסיווג שלו כהוצאה כדאי לבדוק מול רואה החשבון.
• עוסק פטור או עוסק מורשה הוא יחיד, ולכן מקבל זיכוי של 35%. חברה בע"מ מקבלת זיכוי לפי שיעור מס החברות, והתרומה צריכה להיות של החברה ולא של בעל המניות.
• מקדמות. הזיכוי מחושב בדוח השנתי. אם התרומות שלכם גבוהות, אפשר לבקש מפקיד השומה לעדכן את מקדמות מס ההכנסה כבר במהלך השנה.

צעד אחר צעד: איך לא לפספס את החזר המס על תרומות

1. לפני שתורמים, בודקים את האישור. בשירות בדיקת אישור 46 ב-gov.il מוודאים שלמוסד יש אישור בתוקף לשנה שבה אתם תורמים.
2. מוסרים מספר זהות בכל תרומה. גם בתרומה באתר, בהוראת קבע או בהעברה בנקאית.
3. שומרים את הקבלה. בודקים שמצוין בה שמדובר בתרומה ושלמוסד יש אישור 46, ובתרומות מ-2026 גם מספר דיווח.
4. בודקים את האזור האישי. פעם ברבעון מוודאים שהתרומות מופיעות באזור האישי באתר רשות המסים. אם תרומה חסרה, פונים לעמותה.
5. בוחרים איך לקבל את הזיכוי. שכירים יכולים לקבל אותו בתלוש, בתיאום מס או בבקשת החזר אחרי סוף השנה. עצמאים מקבלים אותו בדוח השנתי.
6. בודקים שנים קודמות. אם תרמתם בעבר ולא ביקשתם זיכוי, אספו את הקבלות של שש השנים האחרונות והגישו בקשה להחזר מס על כל שנה.

כדי להעריך אם הזיכוי ינוצל במלואו, השוו בין 35% מסך התרומות לבין המס השנתי שאתם משלמים. אפשר להעריך את המס לפי מדרגות מס הכנסה 2026. אם הזיכוי גבוה מהמס, החלק העודף לא יוחזר לכם.

שאלות נפוצות

כמה כסף מקבלים בחזרה על תרומה של 1,000 ₪?

יחיד מקבל זיכוי של 35%, כלומר 350 ₪. זה בתנאי שלמוסד יש אישור לפי סעיף 46, שסך התרומות בשנה הוא לפחות 207 ₪ (נכון ל-2026), ושילמתם באותה שנה לפחות 350 ₪ מס הכנסה.

אפשר לקבל החזר מס על תרומות משנים קודמות?

כן. אחרי סוף השנה אפשר להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה, עם קבלות תקינות על התרומות.

מגיע זיכוי על תרומה לכל עמותה?

לא. הזיכוי ניתן רק על תרומה למוסד ציבורי עם אישור בתוקף לפי סעיף 46, או לקרן לאומית. אפשר לבדוק את האישור בשירות הייעודי של רשות המסים ב-gov.il.

מה קורה אם העמותה לא דיווחה על התרומה במערכת הדיגיטלית?

מ-2026 מוסדות עם אישור 46 חייבים לדווח על כל תרומה, וזיכוי דרך תיאום מס מותנה בדיווח. אם התרומה לא מופיעה באזור האישי, בקשו מהעמותה לבדוק ולתקן את הדיווח.

מי שלא משלם מס הכנסה יקבל החזר על תרומות?

לא. הזיכוי רק מקטין מס שמשולם בפועל, והוא לא משולם ככסף למי שאין לו חבות מס.