דוח שנתי לשכירים: מתי חייבים להגיש, מתי כדאי ואיך זה עובד

דוח שנתי לשכירים: מה זה ומי צריך אותו

דוח שנתי הוא דיווח לרשות המסים על כל ההכנסות של שנת מס מסוימת. לפיו רשות המסים בודקת אם המס ששולם במהלך השנה מתאים למס שהיה צריך לשלם. אצל שכירים המעסיק מנכה מס הכנסה מכל משכורת, ולכן ברוב המקרים החשבון כבר סגור בסוף השנה. מי שמכר גם ניירות ערך יכול לקרוא על שיעורי מס רווחי הון.

פקודת מס הכנסה קובעת חובת דיווח כללית, אבל תקנות הפטור מהגשת דוח פוטרות את רוב השכירים. הפטור חל כל עוד ההכנסות נמוכות מהתקרות שנקבעו ואין מקורות הכנסה שמחייבים דיווח. מי שמקבל הכנסה מחברה יכול לקרוא על מיסוי הדיבידנד בישראל.

לשכירים יש שני מסלולים עיקריים:

• טופס 1301: דוח שנתי מלא. מגישים אותו שכירים שחייבים בדיווח, למשל בגלל שכר גבוה, הכנסות מחו"ל או מחזור גבוה בניירות ערך.
• טופס 135: דוח מקוצר ליחידים שאינם חייבים בהגשה ורוצים לבקש החזר מס. ההגשה רשות, אבל אפשר להגיש רק עד 6 שנים אחורה.

במילים פשוטות: חלק מהשכירים חייבים להגיש דוח, וחלק גדול יותר יכולים להגיש כדי לקבל בחזרה מס שנוכה מהם ביתר.

מתי שכיר חייב להגיש דוח שנתי

החובה נקבעת לפי הנתונים של אותה שנת מס, ותנאי אחד מספיק. הסכומים בטבלה הם לשנת המס 2025, שהדוח עליה מוגש ב-2026. הם לקוחים מסיכומים של משרדי רואי חשבון (ראו מקורות). התקרות מתעדכנות מדי שנה, ולכן כדאי לאמת אותן מול רשות המסים לפני ההגשה. את אופן המילוי והשידור אפשר לקרוא במדריך למילוי ושידור טופס 1301.

יש עוד מקרים שמחייבים דיווח, למשל בעלי שליטה בחברה (10% מהמניות ומעלה) ומי שיש לו עסק לצד המשכורת. למי שמבקש להבין חיסכון לפרישה, אפשר לקרוא המדריך על ביטוח מנהלים.

הדיווח נעשה ברמת התא המשפחתי. אם אחד מבני הזוג חייב בדוח, בדרך כלל נכללות בו גם הכנסות בן או בת הזוג.

מתי כדאי להגיש גם בלי חובה: החזר מס לשכירים

המעסיק מחשב את המס שהוא מנכה מתוך הנחה שהמשכורת קבועה לאורך כל השנה, ולפי מה שהעובד הצהיר בטופס 101. כשהמציאות שונה, ייתכן שנוכה מס ביתר. אלה מצבים נפוצים שבהם שכירים מגלים שמגיע להם החזר:

• עבודה רק בחלק מהשנה: התחלת עבודה באמצע השנה, פיטורים, חופשה ללא תשלום או תקופת אבטלה.
• כמה מעסיקים בלי תיאום מס: המעסיק השני מנכה מס בשיעור גבוה, ואם ההכנסה הכוללת נמוכה, חלק מהמס מוחזר.
• תרומות למוסדות ציבור מוכרים, שמזכות בזיכוי של 35%. הפירוט נמצא במאמר החזר מס על תרומות.
• הפקדות עצמאיות לקופת גמל לקצבה או לביטוח חיים שלא דרך המעסיק.
• סיום תואר אקדמי או לימודי מקצוע, שמזכים בנקודות זיכוי.
• ילד עם מוגבלות, מגורים ביישוב מזכה או נכות שלא עודכנו מול המעסיק.
• הפסדים בשוק ההון שאפשר לקזז מול רווחים שנוכה מהם מס.

בשנת המס 2025 נקודת זיכוי אחת שווה 242 ש"ח לחודש, כלומר 2,904 ש"ח בשנה. לכן גם נקודה אחת שלא נוצלה יכולה להצטבר לכמה אלפי שקלים אם הפספוס חוזר על עצמו כמה שנים. אפשר לבדוק את השווי של הנקודות שלכם במחשבון נקודות זיכוי.

נניח שעובדת התחילה לעבוד באוגוסט אחרי שנה של לימודים. המעסיק ניכה ממנה מס כאילו היא מרוויחה את אותה משכורת כל השנה. בפועל ההכנסה השנתית שלה נמוכה בהרבה, ולכן ייתכן שאחרי שתגיש טופס 135 יוחזר לה חלק מהמס או כולו.

טופס 1301 או טופס 135: ההבדלים

הדוח המקוצר לא מתאים למי שהייתה לו באותה שנה הכנסה מעסק, שבח חייב, הכנסה מניירות ערך לא סחירים, הכנסה מחו"ל, הכנסה כבעל שליטה בחברה או הכנסה מנאמנות. מי שיש לו עסק לצד המשכורת מגיש דוח מלא, וההסבר נמצא במאמר דוח שנתי מס הכנסה לעצמאי.

טופס 135 מוגש לכל שנת מס בנפרד. לפי רשות המסים, ב-2026 אפשר להגיש בקשות לשנים 2020 עד 2025, ואת הבקשה לשנת 2020 צריך להגיש עד 31.12.2026.

איך מגישים דוח שנתי או בקשה להחזר: שלב אחרי שלב

1. בודקים אם אתם חייבים או רק זכאים. עוברים על רשימת התנאים שלמעלה. אם אחד מהם מתקיים, ממלאים טופס 1301. אם אף אחד לא מתקיים, ממלאים טופס 135.
2. אוספים טופסי 106 מכל מעסיק שעבדתם אצלו באותה שנה. הטופס מסכם את השכר ואת המס שנוכה.
3. אוספים אישורים תומכים: קבלות על תרומות, אישורים שנתיים מקופות גמל ומחברות ביטוח, אישור זכאות לתואר, טופס 867 מהבנק או מבית ההשקעות ואישורים רפואיים אם יש.
4. ממלאים ומגישים. לפי רשות המסים, החל משנת המס 2019 אפשר להגיש בקשה להחזר באופן מקוון לגמרי, כולל צירוף המסמכים, בלי להגיע למשרד השומה.
5. עוקבים אחרי הטיפול. אחרי ההגשה אפשר לבדוק את מצב הבקשה בשירותים המקוונים של רשות המסים, ולהשלים מסמכים אם פקיד השומה מבקש.

אם לא ברור לכם איך לקרוא את הנתונים בתלוש או בטופס 106, המאמר תלוש שכר: איך קוראים אותו מסביר מה אומרת כל שורה.

למי שרוצה ליווי בהגשה, בלנטיה מציעה ייעוץ והכוונה בנושא החזרי מס ובדיקה של האפשרויות. (גילוי: בלנטיה שייכת לרשת של ברנדיני, שמפעילה את האתר.)

מה קורה אם לא מגישים דוח שחייבים להגיש

מי שחייב בהגשת דוח ולא הגיש אותו חשוף לכמה סוגי סנקציות:

• קנסות על איחור: על הגשה באיחור, בלי ארכה, אפשר להטיל קנס.
• שומה לפי מיטב השפיטה: פקיד השומה רשאי לקבוע את המס בעצמו, לפי הערכה שלו.
• הליך פלילי: אי-הגשה של דוח שחייבים בו היא עבירה לפי פקודת מס הכנסה.

מי שגילה באיחור שהיה חייב בדוח יכול להגיש אותו מיוזמתו, ואם צריך, להיעזר ברואה חשבון או ביועץ מס. אם נוצר חוב בעקבות הדוח, המאמר תשלום חוב מס הכנסה מסביר מהן דרכי התשלום ואיך מבקשים הסדר.

טעויות נפוצות של שכירים מול דוח שנתי

• להניח שטופס 106 סוגר את החשבון. הטופס מסכם רק את מה שהמעסיק שילם וניכה. אין בו הכנסות אחרות, זיכויים שלא הוצהרו או ניכויים אישיים.
• לשכוח מעסיק אחד. צריך לצרף את טופסי 106 מכל המעסיקים באותה שנה. דוח חלקי עלול להסתיים בדרישת תשלום במקום בהחזר.
• לחכות יותר מדי. אפשר לבקש החזר עד 6 שנים אחורה. ב-31.12.2026 נסגרת האפשרות לבקש החזר על שנת המס 2020.
• להגיש טופס 135 כשיש הכנסה מחו"ל, למשל דרך ברוקר זר. במצבים כאלה הטופס המקוצר לא מתאים, וצריך לבדוק אם יש חובת דיווח מלאה.
• להתעלם מבן או בת הזוג. הדיווח הוא משפחתי, וחלק מנקודות הזיכוי ומהניכויים תלויים בנתונים של שני בני הזוג.
• לחתום עם חברת החזרי מס בלי לבדוק את העמלה. אפשר להגיש בקשה להחזר לבד ובלי תשלום. מי שבוחר בשירות בתשלום צריך לבדוק מראש מה אחוז העמלה ועל אילו שנים היא חלה.

גובה ההחזר תלוי גם במדרגות המס. פירוט המדרגות נמצא במאמר מדרגות מס הכנסה 2026.

שאלות נפוצות

האם כל שכיר חייב להגיש דוח שנתי?

לא. רוב השכירים פטורים, כי המס מנוכה במקור וההכנסות שלהם נמוכות מתקרות הפטור. החובה חלה רק כשמתקיים אחד התנאים, למשל שכר גבוה, הכנסות מחו"ל, מחזור גבוה בניירות ערך או דרישה מפקיד השומה.

כמה שנים אחורה אפשר לבקש החזר מס כשכיר?

עד 6 שנים מתום שנת המס. ב-2026 אפשר להגיש בקשות לשנים 2020 עד 2025, ולכל שנה מגישים טופס 135 נפרד.

האם יש קנס על הגשה מאוחרת של בקשה להחזר מס?

לא. בקשה להחזר בטופס 135 היא הגשה רשות, ולכן אין עליה קנס. אחרי 6 שנים מתום שנת המס כבר אי אפשר לבקש את ההחזר.

שכיר שיש לו גם עסק קטן צריך להגיש דוח?

כן. מי שיש לו הכנסה מעסק לצד המשכורת חייב בדוח שנתי מלא בטופס 1301, וטופס 135 לא מתאים לו.

אפשר להגיש בקשה להחזר מס בלי רואה חשבון?

כן. אפשר להגיש את טופס 135 בשירות המקוון של רשות המסים, כולל צירוף המסמכים, בלי לשלם עמלה. כשיש הכנסות מכמה מקורות או מחו"ל כדאי להתייעץ עם איש מקצוע.