פחת: מה זה, איך מחשבים ולמי זה רלוונטי בעסק

מה זה פחת ולמה אי אפשר לנכות את כל הקנייה מיד

פחת הוא ניכוי שנתי של חלק ממחיר נכס שהעסק משתמש בו לאורך זמן. בהנהלת חשבונות קוראים לנכסים כאלה רכוש קבוע: מחשבים, רכב, מכונות, ריהוט, מזגנים ושיפוצים במשרד שכור. מחשב שקניתם השנה ימשיך לשרת את העסק גם בשנים הבאות, ולכן גם ההוצאה עליו נפרסת על כמה שנים.

הוצאה שוטפת, כמו שכר דירה, דלק או מנוי לתוכנה, נרשמת כולה בשנה שבה הוצאתם אותה. רכוש קבוע נרשם כנכס, ובכל שנה מנכים ממנו אחוז שנקבע בתקנות. החלק הזה הוא הפחת, והוא מקטין את ההכנסה החייבת במס כמו כל הוצאה מוכרת אחרת.

הבסיס החוקי הוא סעיפים 17(8) ו־21 לפקודת מס הכנסה ותקנות מס הכנסה (פחת), 1941. בתוספת לתקנות יש טבלת שיעורים לפי סוג הנכס. התקנות ישנות, אבל עודכנו לאורך השנים, למשל כשנוספו שיעורים למחשבים אישיים. פחת הוא אחד מסוגי ההוצאות המוכרות לעסק, ויש לו כללים משלו.

למי פחת רלוונטי

מי שמדווח למס הכנסה על הכנסה מעסק או ממשלח יד יכול לדרוש פחת על ציוד שמשמש את העסק:

• עוסק פטור ועוסק מורשה: פרילנסרים, בעלי מקצועות חופשיים ובעלי חנויות שקונים מחשב, מצלמה, כלי עבודה או רכב לעבודה.
• חברה בע"מ: החברה מנכה פחת בדוח שלה, והוא מקטין את הרווח שעליו היא משלמת מס חברות.
• בעלי נכס מניב: מי שמשכיר נכס ומדווח על ההכנסה ממנו כהכנסה רגילה יכול בדרך כלל לדרוש פחת על המבנה, אבל לא על הקרקע. במסלולי המס המיוחדים להשכרת דירות הכללים אחרים, ולכן כדאי לבדוק את המסלול שלכם לפני שמדווחים.

שכיר שקנה מחשב לעצמו לא יכול לדרוש עליו פחת, כי אין לו הכנסה מעסק שממנה אפשר לנכות. הכלל הבסיסי הוא שהנכס צריך לשמש לייצור ההכנסה. נכס שמשמש גם לעסק וגם לבית מוכר רק בחלקו העסקי, וברכב יש לזה כללים מיוחדים, שמוסברים בהמשך.

שיעורי פחת עיקריים לפי סוג נכס

הטבלה מרכזת שיעורים נפוצים מתוך התוספת לתקנות הפחת, כפי שהם מופיעים בסיכומים מקצועיים של התקנות, נכון לאוקטובר 2026. התקנות מתעדכנות מדי פעם, ולכן לפני הדיווח כדאי לבדוק את הנוסח המעודכן או לשאול רואה חשבון.

כמה דגשים:

• על קרקע אין פחת. שיעורי הפחת למבנים חלים רק על המבנה, בלי חלק הקרקע שעליה הוא עומד.
• טלפון חכם לא מופיע בתקנות בשמו. לפי סיכומים מקצועיים, בפועל מתייחסים אליו כמו למחשב אישי, בשיעור 33%.
• רכב: לרכב היברידי, למונית ולרכב מסחרי כבד יש שיעורים אחרים, ובחלקם היו הוראות שעה. אם קניתם רכב שאינו רכב פרטי רגיל, כדאי לבדוק את השיעור הספציפי שלו.
• שיפורים במושכר, כמו שיפוץ של משרד שכור, מופיעים בסיכומים מקצועיים בשיעור של 10% בשנה, כלומר פריסה על 10 שנים.

איך מחשבים פחת: דוגמאות מספריות

השיטה הנפוצה לצורכי מס היא קו ישר: בכל שנה מנכים את אותו אחוז ממחיר הקנייה המקורי, עד שמגיעים ל־100% מהעלות. החישוב מתחיל מהיום שבו הנכס התחיל לשמש את העסק. אם קניתם נכס באמצע השנה, כדאי לברר מול רואה החשבון כמה פחת מגיע לכם בשנה הראשונה.

דוגמה 1: מחשב נייד

נניח שעוסק מורשה קנה מחשב נייד ב־6,000 ש"ח לפני מע"מ, והמחשב שימש את העסק כל השנה. בשיעור 33%, הפחת השנתי הוא 1,980 ש"ח. בשנה הראשונה ובשנה השנייה ינוכו 1,980 ש"ח בכל שנה, ובשנה השלישית ינוכה מה שנשאר מהעלות.

דוגמה 2: ריהוט לקליניקה

נניח שמטפלת קנתה ריהוט ב־10,000 ש"ח. בשיעור 6% היא תנכה 600 ש"ח בשנה, ותסיים לפרוס את העלות רק אחרי כ־17 שנים. מבחינת התזרים, הכסף יצא מהחשבון ביום הקנייה, אבל החיסכון במס יגיע בחלקים קטנים לאורך שנים.

דוגמה 3: רכב פרטי שמשמש גם לעסק

נניח שעצמאי קנה רכב פרטי ב־120,000 ש"ח. פחת בשיעור 15% הוא 18,000 ש"ח בשנה. לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), התשנ"ה-1995, הפחת הוא חלק מ"הוצאות החזקת הרכב", יחד עם דלק, ביטוח, רישוי ותיקונים. ברכב רגיל שמשקלו הכולל המותר נמוך מ־3,500 ק"ג, מותר לנכות את הגבוה מבין שני סכומים: ההוצאות פחות שווי השימוש ברכב, או 45% מההוצאות.

אם בדוגמה הזו מנכים 45%, יוכרו כ־8,100 ש"ח מהפחת בשנה ולא 18,000. למונית ולרכב ללימוד נהיגה יש בתקנות שיעורים גבוהים יותר, ולכן ברכב כדאי לבדוק את המקרה הספציפי מול רואה חשבון.

איפה מדווחים על פחת בדוח השנתי

את הפחת לא מקלידים כקבלה בודדת בתוכנת הנהלת החשבונות, כמו הוצאה רגילה. מחשבים אותו פעם בשנה ומדווחים עליו בטפסים נפרדים שמצורפים לדוח השנתי:

• טופס 1342: פרטים על הנכסים שאפשר לתבוע עליהם פחת.
• טופס 1343: דיווח על הניכוי בשל פחת.

שני הטפסים מופיעים ברשימת הנספחים לדוח השנתי ליחידים ולבעלי עסקים (טופס 1301) באתר gov.il. חברות מצרפות את טופס 1342 לדוח שלהן (טופס 1214). הסבר על הדוח עצמו מופיע במדריך לדוח שנתי לעצמאי.

כדי שהחישוב יישאר נכון לאורך השנים, כדאי לנהל רשימת רכוש קבוע. זו טבלה פשוטה עם שם הנכס, תאריך הקנייה, המחיר לפני מע"מ, שיעור הפחת, הפחת שנצבר עד היום והיתרה שעוד לא נוכתה. רואה החשבון שמכין את הדוח יבקש את הנתונים האלה. בלי חשבוניות הרכישה המקוריות יהיה קשה לבסס את הניכוי בביקורת.

מכירת נכס שנוכה עליו פחת, פחת מוגדל וחריגים

מה קורה כשמוכרים את הנכס

כל שקל פחת שניכיתם מקטין את היתרה של הנכס בספרים. כשמוכרים את הנכס, משווים את מחיר המכירה ליתרה הזו ולא למחיר הקנייה המקורי. נניח שמחשב שנקנה ב־6,000 ש"ח נשאר עם יתרה של 2,000 ש"ח אחרי הפחת, ואז נמכר ב־2,500 ש"ח. ההפרש של 500 ש"ח הוא רווח שצריך לדווח עליו, ומכירה בפחות מהיתרה יוצרת הפסד. סוג הרווח ושיעור המס תלויים בנכס ובנסיבות, ואת זה כדאי לבדוק מול רואה חשבון.

פחת מוגדל בגלל בלאי חריג

לפי תקנה 4 לתקנות הפחת, פקיד השומה רשאי לאשר שיעור גבוה יותר כשהבלאי חריג בגלל עבודה במשמרות נוספות. השיעור המוגדל לא יכול לעלות על פי שניים מהשיעור שבטבלה. בתי המשפט קבעו גם שאפשר לבקש שיעור אחר כשהשיעור בתקנות מנותק לגמרי מהמציאות הכלכלית. בפועל זה מסלול חריג שדורש הוכחות, כמו חוות דעת הנדסית.

עזיבת נכס שכור לפני הזמן

אם שיפצתם משרד שכור ועזבתם אותו לפני שכל העלות נוכתה, לפי סיכומים מקצועיים אפשר לרשום את היתרה כהוצאה שוטפת בשנת העזיבה. פיצוי שקיבלתם מבעל הנכס על השיפוץ מקטין את הסכום שאפשר לנכות. מזגן שהתקנתם במושכר נחשב לציוד נפרד, וכשעוזבים, היתרה שלו יוצרת רווח או הפסד הון.

טעויות נפוצות בפחת ואיך להימנע מהן

1. לרשום מחשב או רכב כהוצאה שוטפת. עסקים קטנים מקלידים לפעמים חשבונית על מחשב נייד כמו חשבונית על נייר למדפסת. כך נוצר ניכוי גבוה מדי בשנה אחת, שעלול להיפסל בביקורת.
2. לחשב פחת על המחיר כולל מע"מ. עוסק מורשה שמקזז את המע"מ על הקנייה מחשב פחת על המחיר לפני מע"מ. עוסק פטור לא מקזז מע"מ ומשלם את המחיר המלא, ובדרך כלל זו העלות שלו לצורך פחת.
3. להמשיך לנכות אחרי שהעלות נפרסה. אחרי שנוכו 100% מהעלות אין יותר פחת, גם אם הנכס עדיין עובד.
4. לדרוש פחת מלא על רכב שמשמש גם לבית. ברכב פרטי חלים הכללים של תקנות ניכוי הוצאות רכב, והפחת נכלל בהוצאות שמוכרות רק בחלקן.
5. לדרוש פחת על קרקע. בנכס נדל"ן צריך להפריד בין שווי המבנה לשווי הקרקע, ופחת מחושב רק על המבנה.
6. לא לשמור מסמכים. על נכס שהפחת שלו נפרס על 7 או 17 שנים צריך לשמור את חשבונית הרכישה כל עוד הוא מופיע בדוחות. בלעדיה קשה להוכיח את העלות.

לפני הגשת הדוח כדאי לעבור עם רואה החשבון על רשימת הנכסים, על שיעור הפחת של כל נכס ועל החלק העסקי ברכב. שיעור שגוי לנכס יקר יכול לשנות את ההכנסה החייבת בכמה אלפי שקלים.

שאלות נפוצות

כמה פחת מותר על מחשב נייד?

לפי התקנות, מחשב אישי, כולל מחשב נייד, מופחת בשיעור 33% בשנה, כך שהעלות נפרסת על כשלוש שנים. ציוד נלווה כמו מדפסת מופחת בשיעור 25%.

האם עוסק פטור יכול לדרוש פחת?

כן. עוסק פטור מדווח למס הכנסה על הכנסה מעסק ויכול לנכות פחת על ציוד שמשמש את העסק. הוא לא מקזז מע"מ, ולכן בדרך כלל הפחת מחושב על המחיר ששילם כולל מע"מ.

אפשר לבחור שיעור פחת נמוך יותר מהשיעור בתקנות?

התקנות קובעות שיעורים קבועים לכל סוג נכס, והשאלה אם מותר לסטות מהם בכל כיוון תלויה בנסיבות. אם אתם שוקלים לנכות פחת אחר מהשיעור שבטבלה, כדאי להתייעץ קודם עם רואה חשבון.

מה קורה לפחת אם סוגרים את העסק?

נכסים שנשארו בעסק כשסוגרים אותו עדיין רשומים ביתרה שלהם בספרים. מכירה שלהם או העברה שלהם לשימוש פרטי עשויה ליצור רווח או הפסד שצריך לדווח עליו, ולכן כדאי לבדוק את הטיפול בהם מול רואה חשבון.

באיזה טופס מדווחים על פחת?

פרטי הנכסים מדווחים בטופס 1342, והניכוי בשל פחת בטופס 1343. הטפסים מצורפים לדוח השנתי, טופס 1301 ליחידים, וחברות מצרפות את טופס 1342 לטופס 1214.