הוצאות מוכרות לעוסק פטור: מה מותר לנכות ואיך זה מפחית מס

הוצאות מוכרות לעוסק פטור: מה אפשר להפחית מההכנסה

עוסק פטור יכול לנכות מהכנסות העסק הוצאות המותרות בניכוי לצורך חישוב מס הכנסה. ההכרה תלויה במטרת ההוצאה ובכללים החלים עליה: הוצאה פרטית אינה מוכרת, ולחלק מההוצאות העסקיות יש מגבלות או דרך חישוב מיוחדת. הפטור במע״מ אינו פטור ממס הכנסה.

במסלול ההוצאות בפועל, נקודת המוצא היא הכנסות העסק פחות ההוצאות המותרות בניכוי. הוצאה מוכרת מקטינה את ההכנסה החייבת במס, והמס נגזר מהסכום שנשאר. היא אינה מחזירה את מלוא הסכום ששילמתם לספק.

לפני ריכוז ההוצאות, בדקו אם אתם מדווחים לפי הוצאות בפועל או במסלול בעל עסק זעיר. במסלול הזעיר, בכפוף לזכאות, הניכוי הקבוע מחליף את דרישת ההוצאות בפועל. עוסק פטור ובעל עסק זעיר הם סיווגים במערכות מס שונות, ואפשר להשתייך לשניהם.

להרחבה על העקרונות הכלליים להכרה בהוצאות בעסק, ראו את המאמר על הוצאות מוכרות לעסק.

מע״מ על רכישות: חלק מהעלות של עוסק פטור

עוסק פטור אינו רשאי לנכות את המע״מ הכלול בחשבוניות שקיבל מספקים. מדריך המע״מ לעוסק חדש של רשות המסים מונה זאת בין המגבלות החלות על עוסק פטור: אין לנכות מס תשומות הכלול בחשבוניות המס שהוצאו לו. הכלל מופיע במדריך מע״מ לעוסק חדש של רשות המסים. לכן חשבונית מס מספק אינה יוצרת כשלעצמה זכאות להחזר מע״מ.

המשמעות המעשית היא שהמע״מ ששילמתם לספק הוא חלק מעלות הרכישה. לצורך מס הכנסה, במסלול ההוצאות בפועל, בוחנים את העלות הכוללת, בכפוף לכללי ההכרה בהוצאה.

יש להפריד בין המסמכים שאתם מקבלים מספקים לבין המסמכים שאתם מפיקים ללקוחות. עוסק פטור אינו מוציא חשבונית מס אלא קבלה. להסבר על המסמכים בצד ההכנסות, ראו את המאמר על חשבונית וקבלה של עוסק פטור.

הוצאות שדורשות בדיקה: רכב, שימוש פרטי וציוד

חשבונית על רכישה אינה מספיקה כדי לקבוע שכל הסכום מוכר. כאשר יש שימוש פרטי, צריך לבדוק איזה חלק מותר לנכות ואם חלים כללים מיוחדים.

רכב

הוצאות רכב מחושבות לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), והן מותרות אם הרכב שימש לייצור הכנסה. לפי הוראות רשות המסים לחישוב ההכנסה מעסק, הסכום המותר הוא הגבוה מבין שני נתונים: 45% מסך הוצאות החזקת הרכב (25% באופנוע מסוג L3), או סך הוצאות ההחזקה בניכוי שווי השימוש.

הנחיות הטופס קובעות גם שהוצאות רכב יותרו בניכוי רק אם מולאו כל הפרטים בחלק ג׳ בגב הטופס. ההוצאות מחושבות בנפרד לכל רכב, ובשנה שבה הרכב שימש חלק ממנה מחשבים לפי מספר חודשי השימוש.

ציוד ונכסים

רכישת נכס לשימוש ממושך בעסק, כמו ריהוט או מחשב, נחשבת הוצאה הונית שההכרה בה נעשית באמצעות פחת, ולא כהוצאה שוטפת. לפי הסברי רשות המסים על הוצאות ופחת, שיעורי הפחת נקבעים בתקנות, ובהסברים מופיעים למשל 6% לריהוט, 7% לציוד כללי ו־33% למחשב אישי. נדרש גם טופס 1342.

שיפוץ והשבחה של נכס נחשבים אף הם לרכישת נכס שאפשר לפחית, בניגוד לתחזוקה ותיקונים שוטפים. אפשר להרחיב במאמר על פחת על נכסים בעסק.

בעל עסק זעיר: ניכוי קבוע במקום הוצאות בפועל

מסלול בעל עסק זעיר מאפשר לזכאים לנכות הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור במקום לדרוש הוצאות שהוצאו בפועל. בהסברי רשות המסים מופיע הניכוי כ״ניכוי ההוצאות הנורמטיבי״ בשיעור 30%. לפי הסברי רשות המסים למסלול (מהדורת 2025), תקרת המחזור השנתי הייתה 120,000 ש״ח. לפי כל זכות, נכון לנובמבר 2026, התקרה לשנת 2026 היא 122,833 ש״ח.

המסלול מיועד ליחיד תושב ישראל שהוא עצמאי, וגם בעלי מקצועות חופשיים יכולים להיכלל בו כל עוד המחזור בתקרה. המחזור הוא סך ההכנסות מהעסק לפני הוצאות, כך שהוצאות בפועל אינן מורידות אותו.

אין להוסיף לניכוי הקבוע שוב את אותן הוצאות עסקיות בפועל. כאשר בוחנים את המסלולים, משווים את הניכוי הקבוע לסכום ההוצאות שמותר לנכות לפי הדין. סך התשלומים שיצאו מחשבון הבנק יכול לכלול גם הוצאות פרטיות ורכישות שאינן מוכרות מיד.

דיווח והתנאים

לפי הסברי רשות המסים, במהלך השנה מבצעים תיאום מס במערכת ייעודית עד 30 בדצמבר של שנת המס, ולאחר השנה מגישים דוח מקוצר עד 31 במרץ. מי שאינו מתאם מס צריך להגיש דוח רגיל, והוא שומר על הזכות לניכוי 30%.

מי שיצא ממעמד בעל עסק זעיר אינו יכול לחזור אליו בשלוש השנים הבאות. לכן, לפני שינוי מסלול, בדקו גם את השלכות היציאה ואת מצב הרישום שלכם. כדאי לאמת את התנאים העדכניים מול רשות המסים.

דוגמה לחישוב ומה להכין לפני הדיווח

נניח שלעוסק פטור יש בשנת 2026 הכנסות עסקיות של 90,000 ש״ח והוצאות המותרות בניכוי בסך 18,000 ש״ח. בהנחה שאין התאמות נוספות, במסלול ההוצאות בפועל ההכנסה העסקית החייבת היא 72,000 ש״ח.

אם אותו עסק זכאי לניכוי הקבוע במסלול הזעיר, 30% מהמחזור הם 27,000 ש״ח, וההכנסה לאחר הניכוי היא 63,000 ש״ח. אלה נתונים היפותטיים, והם אינם סכום המס לתשלום. לחישוב המס נדרשים גם יתר ההכנסות והנתונים האישיים הרלוונטיים.

הנהלת חשבונות ושכירות

הוצאות להכנת הדוח, לייצוג מול פקיד השומה ולטיפול בערר ניתנות לניכוי כשהדוח מבוסס על ספרים. התזמון תלוי בשיטת הדיווח: בשנת התשלום בבסיס מזומן, או בשנת מתן השירות בבסיס מצטבר.

בשכירות נכס לעסק, לפי הסברי רשות המסים חל ניכוי מס במקור בשיעור 35% אלא אם למשכיר יש אישור מפקיד השומה על שיעור נמוך יותר. בדקו זאת לפני התשלום.

מה להכין

• מסמכי הספקים ואסמכתאות התשלום.
• תיאור קצר ליד כל הוצאה שאינה ברורה: מה נרכש וכיצד שימש בעסק.
• הפרדה בין רכישות ציוד לבין הוצאות שוטפות.
• סימון הוצאות שיש בהן שימוש פרטי, כדי לבדוק אותן בנפרד.

אם אתם נעזרים בבלנטיה, שירות ראיית החשבון וייעוץ המס של ברנדיני, הסוכנות שמפעילה את המגזין, אפשר להעלות לבירור את סיווג ההוצאות ואת מסלול הדיווח. הגיעו עם המסמכים והשאלות המסומנות, לפני הגשת הדוח.